篇一：行政事业单位内部控制措施
关于事业单位内部控制管理现状和措施五篇范文
第一篇：关于事业单位内部控制管理现状和措施
关于事业单位内部控制管理现状和措施范文
一、行政事业单位内部控制的必要性与可行性
（一）行政事业单位内部控制的必要性
内部控制活动贯穿于行政事业单位内部控制的各个环节，尤其在决策、执行以及监督等环节发挥的作用不可小觑。通过内部控制能够实现对行政事业单位的全面管控，有利于促进行政事业单位的高质量发展，而且内部控制是可持续发展和保障财政资金安全的“高压线”。第一，通过内部控制可以对贪污腐败行为进行控制，主要目的就是让其不能腐败、不敢腐败、不想腐败，利用完善的内部控制可以让经办人、领导按规章制度办事，最终达到预防单位人员出现失职渎职、公权私用的情况，进而提升行政事业单位的运行效率，促进单位的高质量发展，更好地为社会提供公共服务。第二，提升风险防控能力，借助于成熟的内控体系对单位的各项业务流程进行科学梳理，找出风险的核心环节，并对其进行量化评估，从而制定防范措施，最终提升各项决策、流程及财务管理活动的科学性，提升管理水平，强化风险控制与防范水平。第三，确保财务数据的真实性，事业单位的各项数据直接关系到民生的实际发展情况。因此必须要对决算进行公开，通过决算公开既可以提高政府的透明度，也可以增强公众对政府的信任。内部控制能够使各项财务会计活动符合规则，确保形成的财务数据真实可靠，避免因为财务会计舞弊行为带来虚假的财务信息[x]。
（二）行政事业单位内部控制的可行性
首先，行政事业单位的组织架构比较稳定，在组织架构方面与企业差异不大，都具有多样化的部门以及财务活动，通过内部控制能够对组织架构进行科学管理。其次，目标十分明确，行政事业单位应用内部控制的目标是为提升单位财政资金的使用效益，实现行政事业单位高质量的服务，在目标方面具有一致性。最后，是风险评估的互通性，企业与行政事业单位面临着风险，而且风险都能够通过内部控制
进行适当的分散规避，因此行政事业单位在风险防范上也需要通过内部控制的应用来达到目的。
二、行政事业单位内部控制的管理现状
（一）内控环境基础薄弱
行政事业单位内部控制工作的落实离不开基础环境，内控环境基础通常指的是各项基础制度以及流程是否标准化，这些直接关系到内部控制工作能否顺利贯彻落实；另外单位组织架构也关系到内部控制基础。在《行政事业单位内部控制规范》颁布后，多数行政事业单位的“一把手”能够意识到内部控制是单位的重要工作，然而在具体工作当中并没有将其贯彻落实，甚至其他职工根本不了解内部控制。内部控制的贯彻落实需要单位各个部门、全体职工的参与，但是目前部分单位的主要负责人大多数没有主动牵头落实内部控制工作，使得内部控制工作流于形式；部分负责人虽然牵头落实了内部控制工作，但单位的其他职工在配合上缺乏积极性、主动性，重大事项决策的议事决策机制的建立并不成熟，仍然存在主观判断的现象；另外则是单位监督部门在岗位设置上缺乏一定的科学性，无法将职能进行充分发挥。正是这些现状使得行政事业单位的内部控制存在安全隐患。多数行政事业单位由于编制名额存在较大的限制，在许多岗位上存在兼任情况，并没有严格地落实岗位不相容分离机制，或者是各部门临时抽调人员开展内部控制工作，这些人员缺乏专业的知识和经验，然而内部控制工作需要专业知识作为支撑，使得内部控制工作难以落到实处。同时财务岗位责任制度没有落实，不利于将内部控制责任落到实处。
（二）内部控制风险意识欠缺，应对措施不力
因为行政事业单位在性质上与企业存在较大的差异，因此在风险控制上行政事业单位比较欠缺风险意识，没有严格落实风险应对措施。甚至多数单位都没有形成成熟的风险评估体系，对于单位内部业务活动无法进行定期的系统性梳理，导致部分风险点容易被忽视，一旦出现问题就会给行政事业单位的运行产生隐患。即便例行审计或者上级部门检查，也只是在财务数据方面进行检查，针对风险的检查比较少。因此，不易发现行政事业单位内部控制存在的风险隐患。部分单位也
许会从廉政风险防控方面下功夫，从廉政角度出发对单位的风险隐患进行一定梳理，从而制定出防范廉政风险的具体措施。然而，廉政风险与内部控制风险在某种程度上存在差异，内部控制风险的覆盖面远远超过廉政风险，若仅仅只是依靠廉政风险的应对措施，根本无法实现对整个单位的内部控制风险防控。另外，很多单位并没有设立专门的岗位责任制，通常只是由一个业务科室的人负责本科室的工作，并不会将具体的权力与责任落实到具体的岗位与人员上，在权责模糊的前提条件下，一旦发生风险问题就出现互相推诿的现象。
（三）内部控制制度不全面，预算管理、资产管理、财务管理存在脱节
某些规模小、业务量少的预算单位在制度方面的建设并不够全面，甚至已经投入应用的制度也只是要求性、原则性或规定上的文字表述，在具体操作上没有进行对照，制度的编制有些敷衍了事。某些单位的制度虽然比较繁杂，但是并不成系统，其可操作性不强。现在大多数预算单位的会计处于会计核算中心，单位因此缺乏主体责任，忽视了建立和完善内部控制制度。在资产管理方面，预算单位只重视实物管理，会计核算中心重视账务处理，而年度资产预算的申请是根据账面资产来申请。最终导致预算管理、资产管理、财务管理的脱节，使得制定的内控制度仅仅流于形式[x]。
（四）业务软件独立，信息化不健全
内部控制信息化的实现离不开软件和大数据的应用。通过将制度应用在信息系统当中，自动实时地对单位经济活动进行控制，降低人为因素的影响，推动制度规范性落地。然而，当下多数行政事业单位的信息化建设并不健全，无法实现信息的及时传递和反馈，而且多数业务软件都是独立运营的，没有形成共享系统，使得内部控制的作用无法充分发挥。
（五）缺乏健全完善的监督管理机制内控管理工作的贯彻落实不仅需要内控人员的自觉，还需要监督管理机制来进行保障。目前，我国行政事业单位缺少完善的内部控制体系，部分行政事业单位忽视了监督管理机
制的重要性，没有将监督管理与内部控制体系建设紧密地结合起来，导致内控管理制度的执行效率偏低，影响了内控制度的落实和执行。另外，行政事业单位没有严格落实岗位不相容分离机制，使许多监督管理岗位成为摆设，没有严格根据内控要求落实各项监督工作。甚至监督管理工作责任制度都是文件形式，主要目的就是应付上级单位的审查，制约了内控监督体系的应用发展。此外，内部审计机制没有发挥监督作用，制约了监督管理效果。部分事业单位在开展监督管理工作中没有充分利用外部监督机构的优势，往往只借助于外部审计机构评估事业单位资金预算管理工作的合理性，并没有涉及内部控制制度设计和优化等内容，导致行政事业单位的内控监督管理工作缺少足够的外部动力。
三、行政事业单位内部控制管理的优化措施研究
（一）优化内部控制环境，强化内控管理意识内部控制环境的良好程度直接关系到内部控制效果能否充分发挥，首先就是需要单位领导人的重视和支持，内部控制各项工作的落实将会事半功倍。各单位需要积极成立内部控制小组，由单位主要负责人担任组长，其他人员作为成员，成立内部控制建设牵头部门，积极落实各项内部控制工作。具体负责的部门通过对照中华人民共和国财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定和职能，梳理内控的操作规程，并对其进行反复研究、层层把关，将单位层面、业务层面的风险点进行系统性的梳理总结，使内控理念深入人心，真正让内控制度在业务实践中充分发挥规范管理、厘清责任、防范风险等实际作用。同时要对内部控制关键岗位的人员进行综合素质培养，重视岗位人员的道德素养以及业务水平，为内部控制工作的落实奠定重要的人才队伍基础。加大内部控制专业人才的引进，以推动事业单位内部控制工作的落实[x]。
（二）建立岗位责任，提升风险防范意识
行政事业单位需要完善各岗位的责任制度，将相关岗位人员的职责权限进行明确，一旦出现风险问题就可以将责任落到实处，从而增强单位全体职工的风险意识，从而保证各项工作开展的合法合规性。预算单位应结合自身实际情况对风险点的影响进行分析评估，积极构
建信息化风险防控机制。同时定期分析评估本单位的风险，构建属于单位自身的风险库，并及时更新有变化的风险，优化相应的风险应对措施。
（三）构建内部控制框架，健全业务制度流程
结合《行政事业单位内部控制规范》要求，内部控制框架通常涵盖风险评估、单位层面、业务层面以及监督等环节。结合该主体框架的需求，行政事业单位需要充分落实各项制度，才能够发挥出内部控制框架的具体效果。另外，就是优化业务制度流程，通过制定系统的框架引导各项流程的具体落实。此外，业务制度流程还需要进行持续优化，以确保内控工作可以有依据地进行落实。业务制度流程关系到行政事业单位的未来发展，也关系到各个岗位的具体工作内容，因此需要通过健全业务制度流程这种措施来优化内部控制框架[x]。
（四）加强信息系统建设，促进内控与信息化联动到位
随着社会的快速发展，行政事业单位信息化办公将会愈加普遍，信息技术的应用将会提升单位的办公效率，结合预算一体化系统建设，将内部控制理念、控制流程与系统建设进行有机结合，为内部控制信息系统打下坚实的基础。甚至也需要将各个业务活动纳入内部控制信息系统当中，通过该系统实现各部门间业务信息的传递与共享，提高信息资源的利用效率。同时确保信息的时效性与精确性，针对管理环节中发现的风险与漏洞进行及时优化，最终实现行政事业单位内部的高效管理。
（五）积极构建并完善内部控制监督管理机制
行政事业单位首先要认识到内部控制监督管理工作的重要性，对内部和外部的监督管理制度进行完善，可以结合内控工作的实际需求设置相应的监督管理机构，实现不相容岗位相分离，规范权力职责范围，以便提高日常经营管理工作的规范性和合法性，并充分运用动态化监督思维方式，发挥监督管理机制对内部控制体系的促进和辅助作用，进而提高内部控制体系的执行效率，降低行政事业单位的内部控制风险。同时行政事业单位应全面落实内控体系的建设工作，可以将其纳入各个部门的绩效考核评价体系之中，健全绩效考核评价指标体
系，并明确绩效考核标准，实现绩效考核评价工作的公开化和透明化，提高各个部门对内部控制体系建设工作的重视程度和积极性，为内部控制体系建设工作营造良好的氛围和环境，以此来促进内控体系建设工作的顺利开展，为行政事业单位的稳健发展打下坚实的基础[x]。
四、结语
行政事业单位内部控制主要是指事业单位通过制定制度、实施流程、运用措施等形式，针对单位日常经济活动中也许会形成的各类风险进行预防控制，从而实现具体的控制目标。高效的内部控制管理能够提升单位内部的管理水平，是实现廉政风险防控的最佳途径，能够充分挖掘单位全体职工的工作效率以及单位的社会效益。随着行政事业单位的改革不断深化，内部控制的地位不断提升，更多单位的主要负责人意识到内部控制的重要性，但是在具体内部控制管理当中还存在一定的纰漏和不足。因此行政事业单位要正确看待内部控制存在的问题，并且进行积极地深入研究，优化综合信息的系统功能及安全建设，充分运用大数据，提升内部控制的管理水平，如此才能够确保行政事业单位高效地进行内部控制管理工作。希望本文能够为行政事业单位内部控制管理提供丰富的思路。
第二篇：事业单位财务管理内部控制加强措施分析
事业单位财务管理内部控制加强措施分析
摘要：事业单位财务管理内部控制，一般是通过会计工作的进行和利用事业单位会计信息对本单位的经济活动进行调节、控制、监督和指导，从而提高事业单位的经济管理能力。事业单位要充分理解认识到财务管理内部控制的重要性，笔者通过对事业单位财务管理内部控制的有关措施进行分析，进一步促进了内部控制良好的实现。
关键词：事业单位；财务管理；内部控制
财务管理内部控制是事业单位依据国家有关法律法规和方针政策，以及单位规定的有关规章制度，对单位的财务活动进行的合规、有效、完善的监督和管理活动。事业单位财务管理内部控制作为自我约束和调节的内在机制，对于财务管理内部控制的建立健全，保证单位财务工作以良好的秩序运行，保证单位资金有效合理正确的使用有重要意
义，是单位财务经营成败的关键。
一、事业单位财务管理内部控制的现状
（一）管理层风险意识比较差，没有意识到内部审计的重要作用。
事业单位会计人员素质参差不齐，高级会计师数量较少。同时，因为事业单位因为编制等事项的限制，对财务人员要求较低，有的从事会计工作的人员没有会计从业资格证。财务管理制度松弛，有的事业单位中的财务管理人员年龄较大，对新的会计制度和法规执行不彻底，导致了财务管理工作中的诸多问题。
（二）财务管理不规范。
1.收入支出不透明不合理，该收的不收，不该收的乱收，该支的不支，不该支的乱支。
2.预算资金项目不详细。资金使用没有明确的计划，对预算的执行较差，随意性较强，对资金没有充分合理的运用，有时还会超支，对事业单位的全面发展产生了不利影响。
3.财务管理不严格，经费的报销不按照合理的审批程序进行。有的事业单位财务管理没有严格的财物领用、入库、销毁制度，有物品重复购置、盲目购置的现象。
（三）法律法规不健全，国家的执法力度不够。
目前，我国存在着很多贪污腐败的现象，使我国的财务管理工作更为复杂，一些素质比较低的财务人员，难以抵制金钱的诱惑，对会计工作进行造假，使我国的一些事业单位财务部门发生财务案件。同时，我国法律法规对财务管理规定较少，或者说实施性不强，也在一定程度上加剧了财务问题的产生。
（四）财务制度不健全，对监督制裁不力
在整个财会活动的财务管理中，监督都是会计的主要职能，但在实际工作中，会计从业人员不能正确的认识会计的监督，并没有将事业单位的会计监督和核算有效的结合为一体。同时，事业单位的工作一般都以领导为规范，会计法规并没有发挥应有的效力。如果领导素质偏低，就会造成会计上的财务问题。
二、事业单位财务管理出现问题的原因
1.长期以来，我国的事业单位预算收入比较单一，经费基本上只靠供给，长期下去形成了“靠、等、要”的思想，在社会主义市场经济条件下，要求事业单位抓创新收入，发展文化事业和旅游事业，这就必然带来事业单位收入来源的多样化，就会要求事业单位的支出管理和收入管理相结合，资金管理和预算管理相结合，建立一套比较完整的管理模式。这就需要一个改革的过程，在改革的过程中容易出现某些问题，也很难避免。
2.在市场经济条件下，因为事业单位的收入和资金预算出现了多样化和复杂化的趋势，一些事业单位通过管理模式的改革，实现半企业化经营和企业化经营，采取了租赁、承包、经营目标责任制的经营方式，因为事业单位内部员工对于利益的渴望，使经营更注重物质利益，给事业单位内部会计工作的规范和良好运行造成了不良影响。
3.在现实情况下，一些事业单位的领导对财务管理的工作不十分重视，财务人员业务水平比较低，导致财务管理较为薄弱，不能有效的发挥会计的监督作用，最终造成财务管理的失控。
三、事业单位财务管理内部控制加强的措施
（一）加强财务制度的建设，建立合理有效的支出约束机制。
从单位内部建立有效的支出约束机制，按制度办事，最大限度的提高各部门资金的使用效益。具体来说，有以下几个方面：
1.建立单项有效的管理制度，比如加强电话费、办公费的管理。
2.建立综合性的管理制度，比如明确财务人员的岗位职责、加强对事业单位经费的管理。
3.建立有关的后勤上的管理制度，比如车辆管理制度、接待制度。
（二）加强法律法规的建设，为事业单位的财务监管提供法律保障。
因为财务管理内部控制的加强是会计监管有效实施的结果，而会计监管付诸实践则需要相关法律法规的保证。我国的《会计法》明确的规定了会计监管的权限和执法责任，在处罚、赔偿和执行力度上大大加大，甚至对违纪企业及责任人曝光，不过，为了使会计监管的实施更为有效，可以建立完善的法律法规，保证会计监管的实施。
（三）加强会计人员建设，提高事业单位会计人员的整体素质。
事业单位可以通过加大培训力度培养优秀的会计人才队伍，提高会计人员的整体素质。因为在社会主义市场经济迅速发展的今天，会计知识的更新速度也非常快，通过对会计人员的培训，提高其职业道德和业务能力。使会计人员学会在核算中管理，在管理中监管，把监管运用于会计核算、会计控制、会计分析、会计预测的各个方面。
（四）明确会计责任的主体，同时加强负责人在监管中的责任
在现实中的财务管理中，一些事业单位的领导人和负责人并没有明确自己对会计监管的责任，一旦出现问题容易推卸责任，同时财务人员也认为有关财务的事都归领导管辖和指挥，一旦有问题也推卸责任，这种问题在很大程度上影响了会计监督职能的有效发挥，制约会计监管工作的进行。因此，只有明确了会计责任主体，才能加强事业单位内部财务管理的控制。单位负责人应该对会计资料的完整性、真实性和本单位的会计工作负责，同时要保证会计机构和会计工作人员依法履行其职责，更不可指使、授意甚至强令会计人员违法办理会计事项。
（五）对经费开支严格控制，建立财务管理内部控制制度。
事业单位的经费管理是其财务管理工作的重要方面，事业单位应该建立和完善合理的内部控制制度约束单位的财务管理。具体来说，建立内部控制制度主要有以下几个方面：
1.加强事业单位内部审计工作的监督检查工作，并建立合理的内部审计工作制度。同时，单位的内部审计部门应通过对内部控制制度的监督评价，发现内部
控制出现的问题，提出相应的改进措施。
2.实行岗位分工控制，要保证不同职务分离。只有不同的职务分离管理，才可能使事业单位内部管理有序，才有利于事业单位的财务管理。
3.对会计系统进行控制，实行需要的会计制度。就会计系统的控制要求合理的设计会计工作及会计工作岗位，明确每一岗位人的职责，形成制衡机制。比如说，出纳人员不得处事稽核、会计收入、支出、债权、债务、费用的登记和会计档案的管理工作，一个人不得办理单位货币资金业务的全过程。
4.建立仓库管理制度。由专人负责仓库管理，进出货物要有入库单、出库单，要使账物相符合，对于季度、账目要盘库能够对库存核账，对于单位的盈亏损耗要报批核销进行账务处理，按规定进行清产核资，保证单位资产的完整性安全性。
5.建立货币资金和票证管理制度。设置专人负责现金的保管，对现金账每日结清、每月结算，做到钱账相符，保证现金余额在库存限额的范围内。设置专人保管现金支票和转账支票，注意原始凭证的审查。
结语：
事业单位财务管理内部控制的主要方面就是单位内部的会计控制制度，它对提高会计信息的质量、保护单位财产安全、确保法律法规的贯彻执行有着重要作用，事业单位的发展随着社会经济的发展面临了更多的机遇和挑战。因此，要不断加强财务管理内部控制建设，充分发挥内部控制的有效性，促进事业单位的健康发展，树立事业单位廉洁、公证的形象。
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去年参加了县财政局举办的《企业内部控制基本规范》的培训，培训内容多与企业相关，很少涉及事业单位。行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心
进行集中核算，这大大提高了对事业单位资金使用的监管力度，然而由于种种原因，当前事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，这些问题的存在，既制约了事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。因此有必要开展行政事业单位内部控制工作的调查研究，并在此基础上制定适合事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。
内部控制是指单位为了合理保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。事业单位的内部控制是指通过会计工作和利用会计信息，对事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高事业单位的工作效率和社会效率。本文从事业单位内部控制制度的现状、存在的主要问题及改进措施三个方面对事业单位的内部控制展开论述。
一、目前事业单位内部会计控制制度现状
一年多来，本人对我县7所中、小学的内部控制工作做了调查，从了解到的情况看，事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。长期以来，由于事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业实行，却没有行政事业单位的内部会计控制制度的详细解释，而且行政事业单位内部控制的研究也较少。
由此想到我国法律法规对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。
行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。但审计过程中发现目前各行政事业单位内部控制比较薄弱，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全，亟待改进与完善
综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。
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笔者通过各年审计检查情况和对一地级市7家行政事业单位内部控制工作调查了解到的情况,发现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施,迫切需
要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。
进入新千年以来,内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注,许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比,行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止,还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，目前内部控制管理的要求越来越高、内部控制在管理中所占的重要地位越来越突出,但是许多行政事业单位的内部控制制度混乱、会计核算不实、监督不力,给单位和国家带来较大经济损失。因此,切实加强和改进行政事业单位的内部控制、规范会计工作行为、堵塞经济业务漏洞，文章通过分析研究,提出了内部会计控制的措施和对策,以期通过执行严格的财经纪律,进一步提升财务管理水平。
第四篇：对事业单位内部控制现状的几点思考
对事业单位内部控制现状的几点思考
期数：11年12期下栏目：管理创新作者：万竹璎来源：中国集体经济杂志社
摘要：迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，事业单位的内部控制还停留在国家财税政策等规章制度的执行阶段。文章结合实际，就事业单位现存的主要内部控制缺陷和相应对策谈一些自己的看法。
关键词：事业单位；内部控制；缺陷；措施
一、概述
长期以来，我国推行了一系列财政改革，很多事业单位虽然本身的主要职能还是社会公共服务，但单位的运行已经不再依靠财政拨款，实现了完全的自收自支。这样一些事业单位，外部依然接受行政单位的领导，内部已经实行企业化的管理。为了提高自身的经营效率和效果，单位开始在管理的各个方面实施改革，其实也就是内部控制的初步建设。但由于我国行政事业单位内部控制发展的滞后性，事业单位直到现在还没有一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，在很多方面存在缺陷。
二、现状中的主要缺陷
第一，领导层对内部控制制度的建设认识不足。现在很多事业单位管理层的主要职责已经从单纯的行政管理开始转化到经济的建设方面。但许多单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，不知道对单位的有效管理可以依靠内部控制制度的制定和实施，仅仅在建立健全各部门的规章制度和上级对下级的管理考核上下功夫。
第二，领导层没有科学有效的职责分工和制衡机制。事业单位基本上设有主管行政的领导和主管经营的领导，在以经济建设为主的现阶段，单位的发展决策和决策的执行由主管经营的领导一人说了算，俗称“一支笔”。行政领导主要负责上级行政部门布置的行政性任务和事项的执行。单位的发展基本依靠主管经营领导的个人道德素养、职业操守和经营管理的能力。有些领导往往不求有功，但求无过，对单位的长期可持续发展根本没有计划，任职期间往往都是短期行为；有些领导个人能力较强，也有很大的责任心，但经营权的过分集中，又造成独断专行的局面，甚至刚愎自用，单位其他领导在其“高压”之下，无为而治。
第三，缺乏内部审计机制。现在很多事业单位内部没有设置审计机构。在单位领导和单位财务人员的意识中，审计事项只是政府的财政部门和审计部门对单位财务工作的检查。几乎也没有单位会在会计聘请外部审计人员和审计机构来进行审计。有些事业单位对其他下属事业单位和企业单位的财务审计也只是抽调本单位的会计人员去执行，内部审计的的性质和作用完全没有了解。即使在那些政府行政单位规定要配备审计机构的事业单位，审计机构的独立性也得不到保证，有些甚至是财务工作的变相分担，审计的职责形同虚设。
第四，人力资源的开发和管理方面存在严重不足。在人员的聘用方面，对人员背景的重视远远大于对其本身职业道德修养和专业胜任能力的考量。由于事业单位发展一般比企业相对稳定这一特点，进入事业单位工作还是现阶段中国民众普遍比较向往的就业目标。事业单位也在管理上受到行政部门的监督和限制。因此，父母或亲属在政府相关部门负责的人员比依靠自身实力进入事业单位的机会要大得多。
这样的人员在进入单位后还有很大部分从事的工作跟自身所学的专业不对口。这不但影响了单位事业的发展，也影响到其他员工的工作积极性，影响团队的协作精神。人力资源的政策不利于单位的可持续发展，事业单位的培训仅限于政府的有关规定，譬如会计人员的后续教育等，没有对员工制定系统的后续教育和培训计划，使员工在专业能力和全面素质方面得不到进一步的提高。而且事业单位的薪酬分配制度主要
跟职位相关，重视管理能力而忽视业务水平，甚至不鼓励普通员工的专业资格高于部门领导。这样员工主动学习的积极性受到打击和遏制。另外，人员的退出机制不合理。很多工作了几十年的老员工由于后续培训和转岗培训的缺乏，专业能力已经不胜任现在的岗位，有些只能直接接受下岗的安排，有些有职务的没有实际的工作任务，却享受很高的薪金福利的待遇。这种不公平的人力资源机制造成单位内部人心涣散，缺乏凝聚力。
第五，没有有效的信息和沟通渠道。一般的事业单位规模不大，业务也相对比较单纯，虽然各部门大都配备了电脑等现代化办公设备，但却没有内部的信息系统。管理指令的执行一般由领导层召开中层管理人员会议或者相关部门会议下达，然后由部门领导指示部门其他人员执行。这种信息的传递渠道，往往不能把管理层的真实意图传达到执行指令的普通员工。现在的事业单位也基本上不开或者很少开全体职工大会和部门协调会议，关于单位的长期和短期发展的战略思想不能很好地传递到每个员工，甚至跟员工利益相关的很多政策都没有公开公布、解释的渠道。往往造成领导层和基础员工，管理中层和基础员工的隔膜，甚至误解，不利于单位各职能部门和各个层面员工的相互理解和团结合作。单位的业务也不能得到高效的执行。普通员工没有申述和举报投诉的渠道，既不利于民意的上达，也不利于单位反舞弊机制的建设。
第六，内部会计控制制度不完善。由于事业单位实行的还是预算会计制度，在资金的来源、资本结构和支付范围、渠道等方面接受财政部门的领导和限制。在事业单位领导的意识中，财会部门仅仅是单
位的“钱袋子”，是后勤部门，不是创收的一线部门，其他部门员工也认为只要有领导的签字就能报销，财务管理和监督的职能流于形式，不能得到很好的发挥。人员配备和分工不合理，不相容岗位不能分离，如出纳既负责现金账目、银行账目的管理还同时负责银行存款账目的调节。有些事业单位甚至财务没有专门设立部门和部门的负责人，财务活动归属于办公室兼管或分管。在单位各项业务产生应收款项后，领导和单位经办人员会认为催收账款是财务人员的工作，指令财务人员去办理。对应收应付账款没有专人定期和业务单位核对，致使一些往来款拖了很多年也得不到处理。预算编制往往只是财务人员“闭门造车”，没有整个单位各个业务部门的科学计划和综合规划，更谈不上执行的刚性。
三、思考的一些措施
第一，加强领导层对内部控制的认识和了解。内部控制是有事业单位的领导层和全体员工共同实施的、旨在提高事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，实现单位管理服务目标所设计的规范合理、系统完整的管理策略和程序。领导层的重视才能尽快在事业单位开始和完善内部控制制度的建设。
第二，事业单位应该改革治理结构。应该根据国家的有关法律法规和章程设置相应的治理结构和规定相关的议事规则。明确领导层在决策、执行、监督方面的权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。完善授权审批控制，所有的业务和事项按规定的权限和程序进行授权审批，而不是由“一支笔”全面负责。重大业务和事项应当实行集体决策审批和联签制度。这样有利于防止某些领导的不作为和独断专行的作风。
第三，事业单位应当设置内部审计部门，负责对各项业务流程进行独立的审计。内部审计的员工最好具有财务背景，熟悉内部流程。为完整实现内部审计活动的价值，内部审计师需要强制性的规定，以明确他们的独立性和客观性。单位领导层不应把内部审计活动看作是对他们工作的限制和挑剔，内部审计应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助单位实现其目标。内
部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加单位的价值和改善单位的运营。当然，遵循成本效益原则，规模较小的事业单位可以聘请外部的内审师对单位实行日常的审计或者专项的审计。无论内部审计机构还是外部聘请的内审活动都要强化其权威性和独立性，并对内部审计评价做出及时、诚恳的回应，采取落实措施。
第四，事业单位应该制定公平、公正的岗位评价制度，可持续发展的培训制度，有效地考核、晋升制度。以人为本，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拨和聘用员工的重要标准。就像健康的身体是人的根本一样，良好的人力资源是单位运行的根本。职员的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司的有关雇用、训练、待遇、业绩考评、晋升等政策和程序的合理程度。单位应当制定和实施可持续发展的人力资源政策。在这个信息高度发展的时候，知识的更新速度比以往任何时代都要快，即使最新引进的人才，如果没有良好的继续教育与培训机制，也很快会面临淘汰。有条件的事业单位应制定系统的员工培训计划，跟专业培训机构合作，为单位各种业务人员进行专业知识和相关知识的定期停产培训。条件有所限制的事业单位，要制定分散、自主、指导性为主的培训政策，让员工能有极高的积极性参加全面提高自身的素质和能力的各种社会培训。员工无论是自主参加专业知识的学习还是其他方面知识的学习，都必须加以鼓励和奖励，在最全面的范围内制定激励政策。在退出机制上，要制定公平、公正的退出条例和程序，提供多次的转岗培训和最大限度的转岗选择权，避免出现没有选择机会的直接下岗情况和不劳而获的享受“供养”状况。人才的竞争力是一个单位“血液”的竞争力，当单位不再任人唯亲，人浮于事，当员工的知识和技能能得到持续地更新，单位的发展才有持续的生命力。
第五，全面构建畅通的信息和沟通渠道。有效地沟通存在于单位内部的上行、下达和同级的传递中。信息与沟通指能够保证员工得以收集和交换为开展从事管理服务和进行控制等活动所需要的信息及交换。单位可以利用文件化、数据化、制度化、流程化等多种形式建设和完善信息沟通渠道。重点在于信息系统的建立和维护，并确保其畅
通性。良好的信息沟通能够让领导全面、及时掌握单位的业务情况和员工的状态，也能促进员工更好了解领导层的意图和指令，有助于使员工对单位产生归属感，使单位有健康的工作氛围和强大的凝聚力。外部信息的及时获取和传递让单位能快速应对外部环境的变化；内部信息沟通渠道的畅通能最大限度的避免领导层的偏听偏信和员工的道听途说，避免信息传递者的断章取义和偷换概念。第六：建立健全内部会计控制制度。首先，明确哪些是不相容岗位和职务，明文规定各个岗位和职务的职责权限，使其相互监督和相互制约，形成有效的制衡机制。其次，财务人员、审批人员、经办人员和财物保管人员的职责权限应当明确，提高和确认财务部门的地位，保障财务部门和其他部门的分工协作，使财务部门能更好地统筹协调各部门的资金需求和组织资金的调度。第三，重视预算的编制和执行。预算的编制能对单位即将开展的资金活动进行策略的安排和有效地控制。统筹、科学地编制单位的全面预算是单位实行内部控制的重要方面，领导层应当组织单位的各个业务部门，根据单位的长远发展战略和经营计划开展预算编制活动，不要认为预算编制是财务部门单方面的工作。
综上所述，事业单位应该尽快建设和完善内部控制制度，使其适合现代社会发展的需要。内部控制制度的制定应该适适合自身的发展，经过科学的论证，切实可行有效。国家和政府近年来对各企、事业单位内部控制的重视也势必会对各单位的内部控制建设起到良好的引导和保障作用。
参考文献:1、孙延涛.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].新财经,2011(5).2、成宇晖.浅析行政事业单位内部控制存在的问题[J].中国外资,2010(16).3、(美)瓦莱布哈内尼.内部审计活动在治理、风险和控制中的作用[Z].4、张德.人力资源开发与管理[Z].（作者单位：常州广播电视台）
第五篇：浅谈检察机关内部财务控制现状及其完善措施
浅谈检察机关内部财务控制现状及其完善措施
作者：侯亚辉
来源：《法制博览》2013年第04期
【摘要】内部财务控制制度是保证检察机关正常行政运行与管理的前提与基础，检察机关的管理工作应当从建立和健全内部财务控制制度开始。内部财务控制制度是内部控制整体框架的核心，完善内部财务控制有利于保证检察机关日常财务管理及财务信息的合法性、合规性，更好的规避风险，为检察工作更好的进行提供有力保障。
【关键词】检察机关；内部财务控制；完善措施
检察机关的内部财务控制是为了保证检察机关更有效地履行其职责，杜绝滥用公权力、舞弊浪费、资产、资金管理不当而建立的控制流程与机制。内部财务控制作为检察机关工作的重要组成部分，保证单位财务管理及财务信息的合法性、合规性，更好的规避财务风险，防止舞弊的发生，从而为检察机关更好行使公权力提供有力保障。近年来，党中央不断加大政法经费投入，完善保障体制机制，在这种大环境下，积极依照规范和指引完善检察机关内部财务控制机制，加强内部财务控制力度，有效解决内部财务控制中存在的问题已经成为新形势下检察机关的重要任务。
一、检察机关实施的内部财务控制管理中存在的主要问题：
（一）内部财务控制意识薄弱
一些机关单位对进行内部财务控制的观念淡漠，一些管理人员对内部控制重要性认识不足，或者将内部财务控制制度流于形式，严重影响了内部财务控制制度的有效运行。
第一、内部财务控制概念模糊不清。有些管理层对内部财务控制的概念理解不清，认为单位的预算制度就可以代替内部财务控制制度，不需单独设立内部财务控制体系来规范财务活动。一些财务人员仅凭经验和自我约束进行工作，忽略内部财务控制体系的科学规范及约束性。
第二、内部财务控制制度建立不完善。有些单位没有整体建立起一套完整的内部财务控制体系，导致了在实际的工作中职责划分不明确，不相容职务没能分离；另外有些单位在建立内部财务控制制度时缺乏科学性，可操作性差，不能和本单位自身情况相适应，导致执行
起来程序繁琐，影响了工作效率，也大大降低了内部财务控制制度的效力。
第三、内部财务控制制度执行不力。有些单位本身已经按照上级部门的相关要求建立了严格的内部财务控制制度，但是只是在形式上建立，并未严格按照该制度进行执行，使内部财务控制制度流于形式，名存实亡，从而影响了该制度的运行效力。
（二）财务人员素质不高，岗位设置不合理
内部财务控制制度的制定与执行需要一批具有高素质的财务人员，所以财务人员在整个内部财务控制中起着至关重要的作用。但是在机关单位中有些财务人员安于现状，不能做到与时俱进，及时学习和补充专业知识，使得知识出现断层，不能很好的与当前的内部财务控制体系衔接。在工作岗位的设置上，经常会出现一人多岗，一人兼任不相容职务的现象存在，这就失去了财务岗位互相监督，相互制约的意义。检察机关内部财务控制体系中缺乏合格的执行主体会直接影响内部财务控制制度的制定与执行，从而影响整个检察机关行政与管理工作的运行。
二、完善检察机关内部财务控制的几个对策
如上文所述，当前，检察机关内部财务控制体系存在工作人员对内控体系认识不足、业务能力不高、内控环境缺乏、监督机制不完善等问题。所以要建立科学完善的内部财务控制体系，必须对上述问题进行妥善解决和处理。
（一）设立完善的岗位结构
检察机关应建立规范的内部财务控制制度与体系，明确领导层及各级职工的职责分工，明确各个层级在决策、执行、监督等方面的职责权限，规定处理各种经济业务的职责和程序方法，形成科学有效的职责分工和制衡机制。领导层要在思想上高度重视内部会计控制，带领全体人员制定切实可行的内控制度实施细则，善于倾听意见，及时发现并解决新环境中出现的问题，做到领导带头，全员参与。
（二）提高财务人员的业务素质，树立正确的财务控制意识
检察机关财务人员要增强财务控制观念，树立正确的财务控制意
识，即预算控制、职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、信息化技术控制、财产保全控制、风险控制和内部报告控制意识。与此同时，财务人员应当主动学习最新的会计制度和相关知识，积极执行内部财务控制制度，保障检察机关的内部控制工作的有效运行。
（三）强化预算控制制度
预算控制制度是内部财务控制制度的重要环节，预算控制不仅要对本单位的经济活动和资源进行事前的安排，还要对全部业务活动和资源运用情况进行事中控制和事后控制，避免或减少不必要的错漏和偏差。所以检察机关要增强预算观念，建立健全的预算机制，全面提高预算管理水平。检察机关一般以业务经费、业务装备经费、基础设施建设经费以及教育培训经费为重点。各部门要落实好预算执行责任，提高预算的执行力，加强预算分析和对策研究，提高预
算资金的使用效益与效率。与此同时，检察机关还应当对于预算执行过程中出现的差异应进行分析，查明其发生原因，采取改进措施，有效保证预算执行的质量和预算控制的效果。
（四）强化财务管理和政府采购管理
检察机关要严格按照财政部的部署，全面推进国库集中支付制度，逐步改变会计集中核算的做法。制定和实施《人民检察院财务管理办法》和《人民检察院会计制度》建立和完善符合检察经费管理特点的财务核算体系。严格执行会计法等相关的法律法规，完善内部控制机制，依法规范财务管理行为。严格执行政府采购法以及招投标法等法律法规，坚持公平、公正、公开的原则，严格遵守招标的各项要求和规定，不得接受投标人的贿赂，获得不正当利益，不得利用职务便利为私人谋取利益，防止徇私舞弊行为的发生。主动接受纪检部门、审计部门、政府采购监督部门的检查。
（五）建立内部监督和外部审计相结合的制约机制
监督是内部控制的重要环节，也是内部控制制度有效运行的必备条件。检察机关首先要发挥内部监督机构的作用，建立健全内部监督检查机制，对财务运行内部公开和定期报告，并对内部财务控制制度的执行进行定期不定期的检查。贯彻落实中央要求，逐步推进部门预
算、决算、“三公”经费和行政经费公开工作，接受审计部门的外部监督和社会监督。做到内部监督和外部审计相结合的制约机制，保证内部财务控制制度高效有序的运行。
三、结语
总之，检察机关的内部财务控制制度必须充分结合部门单位的实际情况，制定与本单位相符合的管理方法和管理模式。只有立足于本单位的实际情况，提高全员对内部控制的认识和重视程度，不断完善内部财务控制制度，促进内部控制制度的有效运行，才能提高会计信息质量，才能全面保护资产的安全完整。随着新形势下我国社会经济的不断发展，对检察机关内部财务控制也提出了更高的要求，实施当中也会面临着很多问题和挑战。为了使检察机关能够更好的适应新形势下的要求，检察机关必须进一步完善内部财务控制体系，加大内部财务控制实施力度。虽然目前在实施过程中还存在着诸多问题，但只要认识到内部财务控制在检察工作中的重要性，在实际工作中不断完善，相信内部财务控制的实施，定会有助于检察工作的进一步的开展。
参考文献：
[1]徐正茂.对行政单位内部会计控制相关问题的探讨[J].商业文化，2012（1月上半月）.[2]吴士宏.浅议行政事业单位预算资金的内部控制[J].会计师，2011，（8）.[3]杨瑞平.企业内部控制探索[M].北京：中国市场出版社，2009，（4）.
篇二：行政事业单位内部控制措施
行政事业单位内部控制意见及建议一
为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于年月正式发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[年]号)并于月起全面正式实施。事业单位内部控制体系涉及的范围相当广泛，包括基建、科研、后勤和物资采购等多项经济活动。另外，事业单位附属单位较多，经常性、非经常性经济活动众多，大部分资金由国家财政投入，内部控制尤为重要。其控制程度的好坏，直接影响到单位的正常运行、国有资产的管理，甚至影响到国民经济的健康运行。加强内控管理，可
厉行勤俭节约，杜绝各种名义的铺张浪费，监督日常业务运行，促进内控工作的有效运行。
建立健全事业单位内部控制制度还是保护国有资产安全完整，防止贪污、舞弊行为发生的重要手段，也是强化事业单位内部管理，确保工作目标有效实现的重要措施。本文总结了事业单位内部控制普遍存在的问题，并结合实际工作提出相应对策，认为内部控制建设应围绕单位整体系统建设进行，相辅相成、相互促进。
我国现阶段事业单位内控存在的问题
(一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱
事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,
内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。
(二)缺乏高水准内控管理人员
从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。
(三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性
我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。
(四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位
事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。
(五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料
目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。
(六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金
由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。
(七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系
目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视，很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。在内部控制执行过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。
(八)内部控制信息化建设远滞后于需求
分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。
完善内控建设，打造科学有效的内控管理平台
(一)营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识
营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。
(二)完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性
事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。事业单位在
健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。除此之外，事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时，应及时纠正。
(三)建立完善的集体决策和议事机制
事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，比如，事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面意见，最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决定。事业单位采用集体决策制，可以有效的规避错误和风险。
(四)加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理
事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，只有这样，才可能避免业务过程中的舞弊。
事业单位还应加强固定资产的盘点，组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。事业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。小型事业单位要设立专门的岗位，配备专、兼职的人员管理财产，大型事业单位要设立专用设备管理部门，并配备相应的管理技术人员和维修人员，负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技术鉴定。
(五)加强预算外资金的监管，健全监督机制
事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时，也关心相关财政部门让它支多少、怎么支的问题，这就决定了预算外资金的收入机制要与支出机制的建立相联系。事业单位在收入方面，要合理合法;在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。健全监督机制，确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正，堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。
(六)开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的实现
内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法来进行。在内部控制自我评价过程中，首先，应设立全面的评价指标，评价指标全面渗透到评价单位内部控制的全过程，涉及所有业务和全体人员;同时，评价指标要以事实为基础，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施。
(七)紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控建设
事业单位不能与现代化相脱节，要紧跟时代变化，大力采用现代化信息技术来提高内部控制的水平。结合现代化技术，对事业单位内部控制的手段和方法进行及时的更新和补充，实现事业单位内部控制朝着现代化、科学化的可持续方向发展。
(八)选拔合格人才，强化内控人员业务能力
事业单位在设立健全的内控机构后，配备的人员不仅要具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，同时还应具备良好职业道德。事业单位应成立一支应变能力强且专业技能扎实的人才队伍，并对此进行定期的业务培训或者专业进修，加强他们对风险的分析、应对能力，以及面对全新业务时的分析和应用能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识，成为“又红又专”的合格人才。
行政事业单位内部控制意见及建议二
为贯彻落实财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔〕号)文件精神，进一步指导和促进各单位开展内部控制建立和实施工作，根据财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(财会〔〕号)要求，结合我省实际，提出如下工作意见
一、工作目标
内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设;同时，发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，通过“以评促建”的方式，推动各单位于底前如期完成内部控制建立与实施工作。
二、基本原则
(一)坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。
(二)坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。
(三)坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。
(四)坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。
篇三：行政事业单位内部控制措施
行政事业单位内部控制制度
一、强化内部控制的必要性
(一)内部控制的基本概念
内部控制是现代管理理论的重要组成部分，在实践中逐步产生，发展和完善。它是一个强调预防的系统，旨在通过建立完善的系统和程序来防止错误和欺诈，从而提高管理的有效性和效率。
行政单位的内部控制是政府部门管理体系的组成部分。它由内部控制环境，风险评估，内部控制活动，信息，沟通和内部控制监督组成，体现了与行政，管理，财务和会计系统相结合的组织管理结构，政策，程序和措施。它是行政单位自我约束和标准化的过程，以应对风险，以履行其职能并实现总体目标。
(二)行政事业单位内部控制
近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
(三)当前行政事业单位内部控制存在的主要问题
1.费用支出缺乏有效控制
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建
立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。
3.财务管理弱化
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，____公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
4.岗位设置不够合理
由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
(四)行政事业单位内部控制薄弱的主要原因
1.内部控制观念淡薄
良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。
2.内部控制制度不完善
财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。
3.信息与沟通衔接不够
行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要
管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够
目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。
行政事业单位内部控制制度（二）
根据《____开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作____》文件精神，镇党委、政府高度重视，精心____，认真____自查，现将相关情况汇报如下：
一、高度重视
《____开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作____》文件已收悉，镇党委、镇政府高度重视，要求财政所按照文件要求，根据行政事业单位内部控制检查指标及评分说明，逐条对比，逐条自查，逐条整改落实。
二、全面自查
通过查阅会议记录、内部控制领导小组成立文件、内控控制体系建设工作方案、内控工作总结、内部控制手册和内部控制制度汇编，结合《____开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作____》文件的附件1“行政事业单位内部控制检查指标及评分说明”逐条对比自查，最终自查评分____分。现将自查结果及评分情况汇报如下：
(一)满分指标。一级指标中。是否成立单位内部控制领导机构、单位内部控制领导机构构成人数、单位主要负责人是否在内部控制领导机构中担任负责人、班子成员是否在内部控制领导机构中任职、是否开展内部控制专题培训、是否开展内部控制风险评估、是否对单位经济业务流程进行梳理、是否编制经济业务流程图、内部控制牵头部门、内部控制监督部门、以下工作职责是否由同一人担任、对涉及内部权利集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制的情况、建立健全内部控制制度情况、内部控制工作的经验做法及取得的成效、内部控制工作中存在的问题与遇到的困难和下一步内部控制工作计划等指标均已完成，评分均为满分。
(二)非满分指标。总共扣____分。一级指标中。单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况指标____分，得分____分，其中二级指标充分利用信息化手段扣____分；是否建立信息系统，并将内部控制要求嵌入其中指标____分，扣____分，得分____分。
三、总结及分析原因
通过开展自查工作发现，本单位的内部控制制度较为完善，在实际工作中也较好的执行了相关制度。但是，由于乡镇基础条件限制，在信息系统的建立与应用上尚存不足。
四、下一步工作计划
1.进一步加强____领导。镇党委、镇政府高度重视内控工作，主管领导亲自负责抓落实，保证内控管理工作机制得以长效运行。
2.进一步加强全员学习、培训。通过加强宣传、培训等方式，促进各部门、各人员领悟内部控制规范体系要求，更新管理理念、掌握内控方法，在全单位形成全员懂内控的氛围，促进单位建立系统、规范、高效的内部控制管理机制。
3.积极主动推进信息化建设。
篇四：行政事业单位内部控制措施
行政事业单位内部控制制度存在的问题及改进措施
作者：段金梅
来源：《现代经济信息》2018年第10期
段金梅
江西工程学校
摘要：在市场经济飞速发展的今天，内部控制在企业管理中发挥了举足轻重的作用，但随着事业单位体制改革的深化和发展，内部控制在事业单位的管理中也显得尤为重要。事业单位不同于一般经营性单位，它不以盈利为主要目的，但为了适应当今市场经济环境，也都纷纷建立起了相应的内部控制制度来规范自身涉及到的各项经济活动，由于事业单位体制的特殊性，相关制度还不够健全。本文分析了事业单位内部控制中存在的问题，并提出相应的改进措施。
关键词：行政事业单位；内部控制；改进措施
中图分类号：F810.6文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)015-0094-01事业单位是我国社会经济结构中的特殊组成部分，在市场经济环境下，社会竞争越来越激烈，这就给我国事业单位的发展提供了挑战和机遇。事业单位的经费来源比较多元化，但来自国家的财政拨款在事业单位的经费中仍然占主导地位，各项经费的支出走向及所产生效益的大小均受到内部控制制度的一定影响。因此，事业单位必须加强内部控制，对其问题进行分析，并提出切实可行的策略，从而提高单位的工作效率。
一、事业单位内部控制中存在的主要问题
1.内部控制制度不完善
党的十八大以来，国家大力倡导反腐倡廉、厉行节约，但行政事业单位中各种违规违纪事件依然频发，为了防范风险，规避该类事件的再次发生，事业单位一般都建立了相应的内部控制制度，在“三重一大”决策以及应急事件处理等方面也有相应的制度，但这些制度很多单位都只停留在纸质上，没有得到具体执行，没有设立专门机构来负责内控制度的实施和日常的沟通。有些单位领导甚至认为内部控制是财务部门的事，相关制度的制定和执行由财务部门来承担。有一些单位虽然设立了专门的机构，但只注重事后控制而忽视了事前预防及监督，从而导致内部控制没有发挥应有的作用。
2.内控制度成为摆设，内控意识薄弱
事业单位不同于企业，对内部控制的重视程度较低。有些单位虽然设立了内控机构也制定了相关制度，但出于各种原因以及单位领导的不够重视，使得内部控制制度只停留在纸上或只用来应付相关检查。内部控制制度建立起来容易，但执行相对困难，执行过程离不开全体员工的共同努力，尤其是领导层的态度，但是目前事业单位的领导都不太重视单位的内部控制制度，没有意识到其重要性。有些单位领导甚至认为内控实施成本较高，会对单位效益考核造成影响，因而缺乏内控执行的积极性。
3.内控人员素质较低
由于人事监管力度不强，事业单位很多岗位都存在鱼目混珠的情况，法规虽然对内控人员的能力有一定的要求，但往往现实中事业单位的内控从业人员素质很多都不符合要求，专业知
识和技能欠缺，业务能力较差，即使工作中出现了违法违规的情况，他们也很难发现。有一些内控人员甚至由其他部门的人员兼任，他们缺乏必要的专业技能，不能有效地实施内部控制。
4.内部控制机构缺乏独立性，执行力差
单位领导对内部控制制度的不重视，导致内部控制制度成为纸上的摆设，事业单位一般都没建立专门的内部控制机构，但出于对经济活动的监管以及上级主管部门检查的需要，一般都会由平行部门来负责，如财务部门、纪检部门或审计部门，因此内控人员也缺乏独立性，这种混淆的管理方式使得内控制度在执行上存在很大的问题。有些单位虽然设立了内部控制机构，但对内部控制工作不够重视，不能有效发挥内部控制的作用。
二、完善事业单位内部控制制度的措施
1.完善内控制度建设
事业单位内部控制机构必须建立内控制度，用制度来规范集体和个人的行为，营造出一种良好的内部环境。但内控制度不能成为一纸摆设，要使其得到有效实施，离不开其他部门的配合，与其他部门的规章制度也是紧密相连的，因此，完善内控制度的同时也应完善其他与之有关的制度，只有这样，才能有效发挥内部控制的作用。
2.营造良好的内控环境，提高内控意识
内控环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。内控环境包括管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。因此营造良好的内控环境，首先要加强领导的内控意识，让领导层意识到内部控制在单位管理中的重要作用。内部控制的执行最终离不开全体员工的共同努力，因此，全体员工应在管理层的引导下，认真执行内部控制工作，对内控工作进行监督、反馈，调动各个职能部门的积极性，提高全体员工的内控意识。
3.加强人事监管，提高内控人员素质
内控机构是一个单位的重要部门，内控制度是由人来制定的，再好的制度也必须有人去执行。人事部门在选拔新人时应该严格把关，对重要岗位的人员配置和管理人员的选拔，应全面考核其综合素质，确保各岗位人员的素质要求，不仅需要过硬的专业知识，熟悉最新的法律法规，还应具备良好的职业道德。会计人员每年都会定期进行继续教育，内控人员也一样需要对知识进行更新，单位应定期组织内控人员进行业务培训，提高他们的专业能力和道德意识，加强他们对风险的应对能力，面对新的业务时也不会手足无措，单位的内部控制水平也会得到提升。
4.加强内控机构的权威性和独立性
事业单位的内控机构一定要与其他机构独立开来，在内部控制制度执行过程中，要坚决执行岗位分离，将财务管理岗和内控岗分离开来，不允许不相容岗位兼职，一人多岗的现象出现，保证内控机构和内控人员的独立性，实现事业单位的财务内部控制制度的落实于执行。
三、结语
内部控制是事业单位管理的一个重要组成部分，对于提升财务信息质量和财务报告的有效性，防范风险，维护资产的安全与完整，提高经营效率与效益方面等具有重要作用。市场环境
在不断改变，内部控制制度也应随之发生相应的变化，因此，事业单位必须与时俱进，不断适应形势需要，完善和发展内部控制制度，创造社会效益，从而更好的服务社会。
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