篇一：如何完善行政事业单位内部控制制度
ACCOUNTINGLEARNING行政事业单位内部控制及其完善对策欧阳玲
江西省地质局赣南地质调查大队摘要：近些年，随着我国市场经济的不断发展，以及我国的社会经济体制改革不断推进，诸多因素促使我国行政事业单位内部管理控制日益完善。由于公共行政事业单位和民生之间有着密切而又重要的联系。同时，行之有效的公共事业单位内部风险管理不仅能够确保公共事业单位的稳步、健康可持续发展，还有助于规范行政事业单位内部的管理，增强事业单位的社会公信力。但是，目前我国行政事业单位在内部风险控制工作中仍然存在着一定的困惑和问题，文章从行政事业单位内部控制实施的重要性入手进行深入分析，找出行政事业单位在内部风险控制工作中存在的困惑和问题，并有针对性地提出了相应的解决对策，以期更好地为行政事业单位完善内部风险控制工作提供帮助，进一步地提升我国行政事业单位整体服务水平。关键词：行政事业单位；内部控制；问题及对策引言行政事业单位的内部控制，主要是指行政事业单位通过制定一系列的制度体系，实施相应的实施举措以及流程，为实现行政事业单位指定战略目标所进行相应的防范及控制。良好的行政事业单位内部控制管理不仅能够有效地对市场经济中一系列的风险进行识别和预防，还能够针对其中的风险作出准确、合理的管理和控制，确保行政事业单位本身的业务能够顺利地开展，为单位内资金的安全、完整以及有关会计资料的真实性、完整性、准确性等提供保障[1]，行政事业单位通过对一系列制度体系的建立和实施，有效的管控风险的发生。但是，目前，由于我国的行政事业单位内部控制制度体系存在一些问题，使得我国国有资产依旧存在无故流失、资源分配不合理等问题。由此可以得出，完善行政事业单位的内部控制是必不可少的。行，进而确保行政事业单位所开展的每一项经济业务活动都能够科学、合理的开展实施。行政事业单位通过建立健全相应的内部控制制度，确保对国家财政部门拨付资金的使用进行严格监督管理，从而规范行政事业单位内部的业务流程，确保单位内部各个岗位之间达到一个相对平衡状态，最大限度地保障行政事业单位财务信息的安全性和准确性。（二）可以有效避免舞弊风险行政事业单位在健全完善的内部控制体系之下，可以有效地对单位内部的各项工作、业务流程环节进行严格的监督检查，不仅能够及时地发现行政事业单位在发展过程中的风险所在，还能够及时地、有针对性地对作出科学合理的风险防范措施，从而将风险的不良影响程度降到最低。与此同时，行政事业单位还可以根据建立健全的内部控制制度，对单位内部进行优化调整，对单位内部的岗位职责进行科学明确的规划。建立完善的内部控制体系可以对风险进行有效的预防，最大限度地避免单位内部出现的一系列不利因素[2]，实现资金利用率的最大化，从而提升对资金、资源使用的科学性，使资金的使用达到理想效果。（三）为单位资产的完整性提供保障行政事业单位在进行公共服务时所表现的优劣程度，一部分一、行政事业单位实施内部控制的重要性（一）确保财务信息的安全性和准确性行政事业单位的资金来源主要是国家、政府财政部门的拨款，所以单位在使用资金的时候，必须要确保对资金的合理利用，避免资金浪费、使用不合理等一系列情况的出现。然而要想达到合理使用资金这一目的，便需要建立行政事业单位的内部控制，确保内部控制的建立健全。只有通过建立完善的行政事业单位内部控制，才能够使单位的经济活动更加规范化、合理化地进原因取决于行政事业单位的资金是否完整，而行政事业单位要想确保资金的完整性，便需要对事业单位内所有的资产进行严格的管理和控制，需要行政事业单位建立健全完善的内部控制管理体系，通过完善的内部控制管理体系对国家财政拨付的资金进行有效的约束与使用。内部控制管理体系对于资本的管理是从资产的Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.17内控经纬INTERNALCONTROLWARP/WEFT采购、使用、处置等多个方面进行管控的。在一定范围内，最大限度地确保了行政事业单位内部资产的完整性，从而间接促进行政事业单位对公共服务质量的提升。部控制监督机制，及时建立了内部控制监督机制但实施不理想等问题，事业单位不能够进行有效的内部控制监督，使得单位内部控制监督机制的利用率和有效性不足，不能够充分地发挥其本质作用。尤其无法有效对单位内部会计以及一系列相关活动内容等进行监督管理。其次，部分行政事业单位的财务部门与相关的监督部门之间的职务和责任不能够进行明确的分离、权限也比较模糊，从而使得单位的内部监督机制不能够顺利地实施其监督管理工作，也不能够令其监督管理作用得到充分的、有效的发挥。最后，单位内部人员对于参与监督管理的整体活动的积极性，主动性不强，缺乏良好的监督管理氛围，使得行政事业单位内部监督机制的建立健全受到一定阻碍。（四）行政事业单位内部控制风险识别与防范不到位二、行政事业单位内部控制存在的问题（一）行政事业单位内部控制体系不健全要确保内部控制得到有效的发挥，需要将单位的业务流程进行进一步规范，同时还要与行之有效的内部控制手段以及控制方法进行有机结合。总体上，行政事业单位内部控制制度体系中一系列相关的措施以及流程能否顺利、有效的开展，与单位的内部控制所制定的战略性目标是密不可分的。然而，目前我国行政事业单位对于内部控制体系中战略目标的建立还存在一些不够科学、内部控制体系不健全等问题，从而使得单位内部的业务流程不够合理。行政事业单位内部控制体系的不健全，主要是通过以下三个方面：第一个方面，部分行政事业单位对于相应的职务并没有进行合理的设定，甚至有的职务工作内容是相互混淆的，对于不同职务的职责也没有进行合理的区分，未能达到对单位内部进行有效监督控制的作用；第二个方面，行政事业单位对于经济事项等一系列的业务程序，例如：申报、审批等[3]，流程设计比较简单，甚至一些业务程序设计不够科学合理，在事后进行相应的补审批时有发生，从而使得单位的内部控制不能够发挥其应有的效用；第三个方面，行政事业单位没有实行专人专管，甚至出现跨部门管理的情况，同时，全员参与性不足，没有动员全体人员参与到事业单位管理中，从而使得行政事业单位内部控制体系实施效果不理想。（二）行政事业单位内部控制的预算控制不规范目前，部分行政事业单位对于单位内部控制存在的风险意识不足。一方面，一部分人认为在行政事业单位中追求经济效益不是事业单位的战略发展目标，因此存在相应的经营风险和财务风险微乎其微。另一方面，行政事业单位在发展的过程中，得到来自国家、政府的大力支持，从而使得事业单位对于风险的感知度比较迟缓，不能够及时、准确地识别出风险[4]，这些因素使得事业单位面临内部控制风险的范围在逐步扩大，从而导致行政事业单位不能够及时地对风险进行预防和控制，造成事业单位的资源无法科学有效的利用，导致行政事业单位的社会效益、经济效益无法进一步提升。三、完善行政事业单位内部控制的对策（一）建立健全行政事业单位内部控制体系行政事业单位要想健康、可持续发展，便要建立完善的内部对于行政事业单位来说，与企业相比较其收入范围更加广控制制度，因为科学、合理、完善以及专业详细的内部控制制度是确保行政事业单位内部工作能够顺利、高效开展的前提。建立完善的内部控制体系，可以使行政事业单位进行的各项业务活动都在一定的可控范围内。首先，根据国家制定的一系列制度，再结合本单位的实际情况制定合适的内部控制体系，确保单位内部各个部门之间的相互联系、相互沟通，确保单位内部的整体性。同时单位内部应该清晰，明确定义各部门工作人员的岗位职责和有关权限，确保实现行政事业单位的整体管理，建立各个部门之间具有监督、联系、制约的内部控制，使得内部控制制度更加的完善。其次，应进一步规范本单位业务流程的实施，促使单位内部工作人员严格按照流转规程进行一系列相关操作，以此避免出现对本单位不利的现象发生。同时，还应确保行政事业单位内部控制的管理工作达到预期的效果。最后，当行政事业单位在建立健全内部控制体系的时候，除了要与本单位实际的情况进行有机结合以外，还应选择科学、合理的单位内部控制方法以及业务流程，最大限度地确保内部控制体系有效性发挥的同时，也为单位的成本效益提供有力的保障，着力创新建立适合本单位的内部控制体系。泛，也正因如此，使得行政事业单位的预算相比企业的预算来说具有更强的刚性特征。然而，随着市场经济的不断发展，行政事业单位的预算控制却不是十分理想，也不够规范。首先，在行政事业单位中，经常会出现原始预算内容随意更改的现象，而且对于预算管理控制所应用的方法也不够科学合理，进一步凸显预算管理不到位，也显现出单位的内部控制实施缺乏科学、规范、合理的控制措施。其次，行政事业单位在对其制定的预算内容的执行上也比较松散，从而使得单位的预算控制与国家制定的一系列的制度衔接比较困难，例如：支付制度、政府采购管理制度等。再次，单位对于预算编制内容的控制、监督、管理也没有达到理想的效果，从而使得单位内部经常会出现一系列问题。最后，行政事业单位对于内部的预算，也没有建立完整、科学的支出定额制度体系，进一步导致单位内部控制的预算管理不规范。（三）行政事业单位内部控制的监督机制不完善行政事业单位不仅需要建立完善的内部控制体系，还应该建立完善的内部控制监督机制，并进行有效的实施。但是，现阶段，首先，一部分行政事业单位依旧存在没有建立相应的内180Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
ACCOUNTINGLEARNING（二）规范化行政事业单位内部控制的预算控制单位内部控制工作的影响，以此提升对风险的管理。由于行政事业单位是行政单位与事业单位的结合体，因此，在强化单位内部对于风险的识别与防范的时候，应结合单位内部信息系统的各项数据，认真仔细地对风险进行识别，并及时建立健全相应的评估与防范的机制及应对措施，尽可能地将风险所造成的不良影响降到最低，确保行政事业单位能够健康地发展。例如：单位决定进行对外投资项目[6]，单位应通过专业人员出具有针对性的风险分析评估报告，并通过本单位所有相关管理人员的分析、商讨后，根据计划逐一实施，确保单位能够获得理想的经济效益。在行政事业单位中应用规范的预算控制方法对于单位预算指标的高低起着十分重要的作用。所以，单位在选择预算控制方法时，应该有针对性、有目的地进行改革创新，对预算控制方法适时优化。最为重要的是，行政事业单位一旦确定好预算目标，一般是不能随意地进行更改，而且在对预算管理执行的过程中，还要对相关细节不断地进行完善。首先，行政事业单位要明确预算管理的目标。明确单位的预算目标是单位进行预算管理的前提和基础，行政事业单位必须将当前单位的财务状况、发展规划作为首要参考，科学合理地制定企业的预算指标，不仅要确保能够实现单位发展的目标，还要对单位的成本进行有效的控制，为单位内部的财务安全奠定坚实的基础。其次，制定科学合理的预算方案。着力制定合理的预算方案，要动员基层管理人员积极地参与到预算的编制过程中，财务人员要与其他相关部门人员共同商讨预算编制细节，使最终的预算编制更贴近本行政事业单位的实际情况。最后，要制定与预算编制配套的考核机制。在号召单位工作人员认真严格地执行财务预算管理的同时，对执行结果进行定期考核。预算管理要在进行工作之前做好准备，要进行多方面的参考，做出的相对准确的决策，所以严格执行预算编制，不得随意篡改规程，避免预算方案失去原有的价值和意义。因此，行政事业单位需要对财务预算的执行进行强化，进一步提升单位内部预算的刚性要求。（三）完善行政事业单位内部控制的监督机制结语内部控制管理体系对于行政事业单位的管理具有十分重要的意义。因此，建立有效的内部控制评价体系，通过内部控制制度的全面实施，切实规范单位的经济行为，对提高事业单位财政资金的使用效益，控制和减少经济犯罪，保证国家经济方针和经济法规的贯彻执行，减少资产损失风险，维护国家财产的安全起着重要作用。行政事业单位要想建立完善的内部控制体系，不仅需要与国家颁布的一系列的条例、政策进行有机结合，还要对本单位的实际发展情况以及发展的侧重点进行综合考量，确保内部控制体系能够进行有效的实施，以此来营造一个健康、良好的工作环境，达到促进行政事业单位健康发展的目的。建立完善的单位内部控制，还能够实现国家资金、资源利用率的最大化，从而使行政事业单位能更好地为国家及人民服务。财为了能够确保行政事业单位的内部控制制度落实到位，行政事业单位首先应建立完善的内部监督机制。对行政事业单位内部进行监督管理的主要目的保证行政事业单位自上而下的所有人员都能严格执行单位内部控制的相关规定，以确保单位的内部控制能够顺利、有效的实施。其次还要强化单位内部控制的自我评价，除此之外单位内部还应强化对内部审计制度的建立，以此来确保内部监督工作的有效开展。不仅如此，还需要对内部审计的独立性、权威性进行提升，确保单位在开展审计工作的时候不会受到外界因素的干扰，达到监督管理结果的准确性、真实性、可参考性[5]。最后行政事业单位对内部控制的监督工作应该设立专门的部门以及专业的人员进行管理，要着重提高审计监督人员的职业素养和道德标准，要求审计监督人员定期将客观真实的审计结果进行统计，并通过报告的形式上报，便于有关领导能够根据实际情况对单位内部控制体系进行合理调整与改进。行政事业单位在实施内部监督机制的时候，不仅要结合单位内部的实际情况，还要将单位的外部实际情况也考虑在内，进一步确保监督机制的有效性，为监督管理结果的准确性、公平性奠定基础。（四）强化行政事业单位内部控制对风险的识别与防范行政事业单位在针对风险的识别与防范工作之上，应强化相参考文献[1]王文娟.行政事业单位内部控制问题及解决路径分析[J].行政事业资产与财务，2020（23）：74–75.[2]朱坤茹.行政事业单位内部控制管理中存在的问题及优化策略[J].营销界，2021（04）：92–93.[3]樊文娟.行政事业单位财务内控存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2020（16）：60–61.[4]谢娜.新形势下行政事业单位内部控制建设探讨[J].行政事业资产与财务，2020（19）：84–85.[5]王旭，张淼.新形势下的事业单位内部控制建设策略探微[J].经济管理文摘，2020（12）：138–139.[6]董培林.浅谈行政事业单位内部控制建设难点及对策[J].中国管理信息化，2020（24）：8–9.关人员的风险敏感度，提升风险的识别以及防范意识。同时，还要建立健全风险防控机制体系。单位的管理人员不仅需要实时掌握单位内部与外部环境的变化，还要清楚地意识到这种变化对于Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.181
篇二：如何完善行政事业单位内部控制制度
如何加强行政事业单位内部控制
内部控制是随着组织的形成而产生的。贯穿单位活动的各个方面,其目的是要保证单位各项业务的有效进行，确保单位资产完整，避免或降低各种风险,提高管理水平和效益.行政事业单位的内部控制，就是行政事业单位为了保护资产安全，提高会计信息质量，确保有关法律法规及单位经济管理规章有效执行，实现单位经济管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.加强行政事业单位的内部控制，对提升单位的管理水平具有重要意义。与企业相比，行政事业单位的内部控制还缺乏一套有效的内部控制指导性规范,存在内控意识不强、内控体制不顺、部『J职责不清、人员素质不高等诸多问题，远远不能适应经济社会发展的需要。
一、加强思想建设，增强行政事业单位的内控意识思想意识问题，是行政事业单位加强内部控制需要解决的首要问题。相对与企业来说．我国的行政事业单位资金主要来源于财政拨款，对于资金的使用控制不够重视。主要表现为,一些单位对建寺健全内部控制的重要性和现实意义的认识不够，特别是部分单位领导对内部控制知识缺乏基本的了解,对单位财务会计的内部管理不到位，简单地将预算控制等同于内部控制．不重视内部控制体系。部分单位领导甚至把会计人员等同于付款员，无视会计人员对重要决策乃至业务管理的参与权，致使财务监督与控制流于形式。
针对一些单位内控意识淡薄的问题,财政部门应该联合组织、人事等有关部门,对事业单位主要负责人和内控人员进行思想和意识
强化教育.通过举办事业单位负责人财政法规及内控制度建设培训班，提高对单位内控制度建设重要性的认识,增强领导干部的内控意识。强化单位负责人的会计与内控责任，取得他们对内控制度的支持和肯定，营造良好的内部控制环境。单位负责人要把内部控制工作搞好，必须以身作则起表率作用。才能真正能对本单位内部会计控制的建立健全和有效实施负责。
二、加强制度建设，完善行政事业单位的内控制度体系制度建设是建立有效的管理控制的基础.我同行政事业单位的内控现实是.一些行政事业单位还没有制定系统的内部控制制度，许多事项的运作都是依照惯例进行;一些单位虽然建立内部财务方面的管理制度,但很不完整；还有一些单位内控制度陈旧,各项制度之间不协调、不配套。加强制度建设，完善内控制度体系，已经成为行政事业单位必须面对的重要课题。
完善内控制度体系，首先要完善国库集中支付制度．规范资金管理，使财政性资金按规范的程序在国库单一账户体系内运作，维护预算的严肃性，硬化预算的约束力。二是要推行公务卡制度，加强现金管理,强化财政支出监督。提高财政支出透明度,防止大量提取和违规套取现金规避监管的现象。三是要完善预算制度，进一步扩大部门预算的范嗣，严格预算的调整和追加程序，将部门预算与单位内部的责任预算有机结合，严格责任预算的考核机制，强化预算控制。四是要完善经费和同定资产管理制度。加强日常办公经费和固定资产管理,强化财务人员岗位职责，防止“跑、胃、滴、漏”，杜绝挥霍浪费
现象。
三、加强队伍建设，提高行政事业单位的内控人员素质人是决定内部控制效果的最重要因素。内控人员在内部控制系统中,既是控制的主体，又是被控制的客体。内部控制对内控人员提出了更高的要求，不仅要求具备熟练的会计核算水平，还要具有现代的财务管理能力，更要有强烈的法制观念和高尚的职业道德。目前．有些行政事业单位的内部控制人员缺乏应有的业务能力与职业道德水平，业务水平较低，观念滞后。
不少会计人员只是单纯地从事记账、算账、报账1=作，没有承担起内部控制作用。加强内控队伍建设。提高内部控制人员素质,是加强行政事业单位的内部控制的必要措施。
加强内控队伍建设,提高内部控制人员素质，首先要健全财务人员选拔和使用机制。坚持量才录用,建立严格财务人员任用程序。对财务人员的选配、培养都应从其才德出发，任人为贤，废除人员选拔领导决定制，确保把优秀人才选拔到财务岗位．I：来。二是要建立岗位责任制。对每一个岗位应制定相应的责任制度，明确责任与权限、责任与奖惩的关系。三是要建立继续教育的长效机制.略持对财务人员定期进行业务培训，要求财务人员不断学习掌握新知识、应用新技术，使单位的内部控制人员学习和掌握新的专业知识技能,不断提高管理能力和业务素质。开展职业道德教育，加强内控人员的职业道德修养，增强各级会计人员和会计管理人员的紧迫感和责任心,端正自己的工作态度，遵循职业道德,增强法治观念,正确行使财会人员
的职责权力。三是要建立一套科学的考评J二作体系。形成激励机制。对内控人员进行定期考核，同时加强财会部门的监督职能，及时发现并纠正财会工作中可能存在的偏差与错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和财务管理工作健康、有序、高效地运行.
四、重视技术手段应用。强化行政事业单位电算化内控措施利用信息化手段可以实现对行政事业单位财务管理的全过程监督，强化财务部fJ对各项财务收支活动的全方位管理与控制,加强对系统各二级单位财务会计信息的实时监控与分析，及时发现并纠正财务运行中的会计差错．使之朝着正确的财务方向运行。高效的会计电算系统是事业单位内部控制的必由之路.计算机的应用,极大提高了会计信息处理速度，也减少了差错和舞弊的发生，从而更加规范、更加高效。现阶段，我国的行政事业单佗基本上实现了会计电算化，但是电算化应用的范围在许多单位局限于处理基本核算的日常会计业务．财务分析和财务管理仍局限于传统的手工手段,难以满足对事业单位内部控制日益提高的要求。
强化电算化内控措施要求行政事业单位给予电算化内部控制工作足够的重视，在电算化软件、硬件的建设上适应新形势的需要，不断加大电算化内部控制方面投入,更新设备，完备硬件设施,建市完整、成熟的事业单位电算化内部控制机制，从容应对信息技术的挑战。同时积极借鉴国际先进经验并运用现代科技手段,逐步建直风险监控、评价和预警系统,对可能出现的风险进行预测和分析，以最大限度地降低风险.要不断进行电算化内部控制技术手段的创新。电算化
内部控制技术手段的创新是事业单位做好电算化内部控制工作在技术层面的重要保障，要采用技术手段强化对电子文件的控制，利用技术手段的创新装备主动防御设备全面推进硬件建设，设计并研发标准信息管理、用户身份确认等安全准入体系，杜绝来自事业单位电算化系统网外部的侵袭，建立事业单位电算化信息的运行监控体系，实施适时监控电算化信息系统的安全.同时，采用技术手段做好会计档案管理。借助计算机技术实现会计档案数字化,在条件可能情况下完成会计档案数据库建设，为事业单位做好电算化内部控制搭建信息平台。
篇三：如何完善行政事业单位内部控制制度
完善行政事业单位内部控制的举措摘要：内部控制是国家为强化监督体系建设，建立行政事业单位自我约束机制的最重要环节。提升内部控制力度有助于推进单位计划目标实现的进程，降低经济活动的风险。本文对行政事业单位内部控制制度构建应重点考虑的因素进行了分析，阐述了单位内部控制的特质，指出了实施内部控制的必要性，提出了完善行政事业单位内部控制的举措。关键词：行政事业单位；内部控制；制度；举措随着我国财政体制改革的不1断深化和发展，行政事业单位在我国政治、经济等领域的发展中所扮演的角色越来越重要，正因为如此，强化其内部控制就变成了迫在眉睫的任务。内部控制是国家为强化监督体系建设，建立起行政事业单位的自我约束机制的最重要环节。是单位内部管理体系中不可或缺的组成部分，具有保证财政资金安全，提高单位运营效率，确保各方面信息质量真实准确的作用。提升行政事业单位内部控制力度有助于推进单位计划目标实现的进程，降低经济活动的风险。因此，分析行政事业单位内部控制的缺失并提出对策建议，有利于建立健全内部控制规范，保障行政事业单位健康稳定发展。一、行政事业单位实施内部控制制度的必要性
（一）实施内部控制制度，能有效防范财务风险。在当今的市场经济形势下，受各种既得利益的驱使，再加之各类经济活动透明度差，且法制不健全，促生了信息失真等乱象的滋生，使得行政事业单位各类贪腐案件曾上升趋势。究其原因无外乎是法律意识淡漠，个人修养不够，素质低等原因，这就要求我们要对现存的单位内部控制制度不断地进行修改使其日臻完善。（二）施行内部控制制度，能规避资产流失。行政事业单位的资金主要源于财政拨款，须对其进行妥善管理，杜绝非法占用和挪用的现象发生。所以，必须完善单位的内部控制制度，使行政事业单位的财务工作能够按照财务制度的规定有序进行，规范各类资金收支行为，杜绝财务工作的随意性，尽量避免因工作失误而造成单位国有资产流失的现象发生，在源头上遏制贪腐、随意挪用公款等不法行为的滋生，为依法理财在制度上夯实基础，督促政府部门依法理财工作得以顺利施行。（三）实施内部控制制度，能保障会计信息的质量。制定完善的内部控制体系，规范各业务处室的工作流程，保证会计信息资料在相互牵制的条件下产生，能有效地杜绝单位内部人员弄虚作假和舞弊行为的发生，进而保证会计资料的真实和可靠性。同时，加强行政事业单位内部控制能有效保护财务资产的安全完整，杜绝浪费、盗窃等违法行为，科学
有效内部控制能够规范单位的财务收支，使财务工作有章可循，这也是实现依法理财的基本前提[1]。（四）实施内部控制制度是行政事业单位快速发展的客观必然有求。伴随着我国经济的高速发展，社会各项公益事业高歌猛进，国家和地方政府对于公益事业的投入也逐年增加，各行政事业单位的创收也不断增长，风险也随之增大。与企业相比，内部控制制度相对于行政事业单位来说还有很大的完善空间。因此，行政事业单位需要制定一系列的政策、制度去规范相关的经济实践活动，保证单位各项经济计划目标的实现。二、行政事业单位内部控制的特质（一）内部控制覆盖面广。行政事业单位的内部控制体系涵盖科研项目及项目资金、固定资产采购及管理等各类经济业务活动。另外，行政事业单位还有许多下属单位，其自身和下属单位的财务管理工作都隶属内部控制的范围。目前，行政事业单位的内部控制制度的设立是比照企业内部控制标准建立的，其易忽略对行政事业单位非经常性财务活动的强化管理。而企业的内部控制所关注的则是与产供销密切相关的经济业务，其内部控制的内涵则相对于行政事业单位来说相对要容易一些。（二）财务核算体系庞杂。行政事业单位的财务核算体以期减低风险，提高效率，系的目标是各类非营利单位的会计核算制度，核算体系的种类及涉及的内容较庞杂。行政事业单位常常有很多经营类别不同的下属经济实体[2]，如科研和服务型的经济实体，其财务核算内容也囊括在行政事业单位的内部控制范畴之内。（三）行政事业单位与企业的内部控制略有不同。在企业内部，实施内部控制所关注的最终目标是利润最大化，其生产经营的目的是为了攫取超额利润。而与企业完全不同的是，行政事业单位的性质是非盈利性的，其最终目标是为社会提供各类优质服务，实施内部控制的目的是为了创造更多更好的社会效益。所以，二者在内部控制的侧重点上存在明显的差异。（四）内部控制在行政事业单位不受重视。在企业，若内部控制失控会给企业带来不可估量的经济损失，甚至是灭顶之灾，所以企业对于内部控制制度非常重视，操控的力度较大。而行政事业单位的性质是非盈利性的，是为社会提供服务的，其所追求的是社会影响力的多寡，因此，相对于内部控制而言认知和重视的程度自然较低。三、行政事业单位内部控制制度构建应重点考虑的因素具体来说，应重点考虑以下因素：（一）充分体现行政事业单位的特点。内部控制是经济社会发展的阶段性产物，是伴随着行政事业单位逐步地强化内部目标管理，对外不断满足各类需求的新形势而发展壮大
起来的。当前，随着企业内部控制的理念、方法已逐步得到各界的认同，这为行政事业单位内部控制制度的创建提供了很好的借鉴依据。企业生产经营的目标是为了获取最大利润，它可以根据其所处行业和竞争状况来制定管理模式和控制措施，而行政事业单位的性质是非盈利性的、是履行政府职能和为整个社会提供优质公益服务的，其业务开展主要依靠财政资金，在管理体制及控制方法上都有别于企业，所以内部控制制度的构建应充分体现行政事业单位的行业特质，适度地借鉴企业内部控制的管理理念、方法和措施。（二）充分践行现行的财政法律、法规。伴随着财政体制改革的不断深入，行政事业单位已拥有包括财会制度、政府采购和国库集中支付等方面的创新制度规定，这对于行政事业单位不断强化内部管理起到了不可替代的作用，但它们毕竟是分散在不同的行业，针对的是不同业务对象，目前还没有链接成一个能够相互衔制、完整的制度体系，没有充分满足行政事业单位对于财务风险全面监控的的需求。所以，构建行政事业单位内部控制制度无法脱离现行的财政相关制度规定，只有将这些制度规定做进一步的梳理、理解和吸收，同时整合到内部控制制度中才能更好地使其发挥应有的作用。
篇四：如何完善行政事业单位内部控制制度
行政事业单位内控制度建设完善措施
行政事业单位内部控制是指为实现单位内部控制目标，通过制定相关制度、实施措施和执行程序，对单位经济活动风险进行防范和管控。行政事业单位的职责是管理国家和提供公共服务，其自身特殊属性决定其内控制度是否规范完善，不仅关乎单位未来发展，也与我国社会发展密切相关。近年来，虽然行政事业单位提高了对内部控制的重视程度，但在实际工作过程中仍然存在诸多问题。本文首先阐述行政事业单位加强内部控制制度建设的意义，分析行政事业单位内部控制制度存在的问题，最后提出行政事业单位完善内部控制制度的措施，以期促进行政事业单位可持续发展。
建立和有效实施规范完善的内部控
制制度可以提高行政事业单位的管理能力和公共服务水平，是行政事业单位可持续发展的保障。行政事业单位开展管理、服务工作需要资金支持，完善内部控制制度建设可以确保行政事业单位资金安全，规范行政事业单位工作流程，加强对行政事业单位财务信息监管，发现问题可以及时优化调整，避免造成国有资产损失。此外，行政事业单位完善内控制度建设应关注如何严格落实内控制度。行政事业单位在制定内部控制制度过程中应充分结合我国法律法规，同时还应根据本单位自身特点，确保单位内部控制制度更加科学合理，促进行政事业单位有效开展日常活动。
行政事业单位完善内控制度的意义
财务信息是否全面真实直接关乎行政事业单位财务管理质量，行政事
业单位加强内部控制制度建设可以对财务信息进行有效收集，提高财务工作人员日常工作规范性，确保单位会计信息更加真实、完整，从而对单位收支情况进行准确反映，提高行政事业单位财务管理质量。此外，行政事业单位加强内控制度建设可以提升单位管理能力，确保单位内部组织结构配置更加合理。另一方面，行政事业单位加强内部控制可以通过对行政事业单位工作进行监管，明确经营管理活动流程，确保单位各项活动规范化、制度化，提高国有资产利用率。行政事业单位
内控制度存在的问题缺乏内控意识
提高内部控制意识是行政事业单位有效建立内部控制制度的基础，但有些行政事业单位管理者忽视了单位运营风险，对行政事业单位内部控制重要性缺乏正确认识。部分行政事业单位只是简单地制定了内控制度，单位并没有全面严格地实施内部控制制度，还有些行政事业单位制定的内部控制制度与单位实际情况不符，无法满足单位实际需求。此外，有部分行政事业单位将内部控制制度与财务制度及其他制度概念混淆不清，甚至认为内部控制只是单位财务部门的职责，其他职能部门只需按照财务部门的要求进行配合就好。对于属于本部门的职责也不愿意承担责任，相关内控工作也缺乏积极性、主动性。内控制度不完善行政事业单位完善内部控制制度建设可以使单位政务、财务更加公开透明。部分行政事业单位在制定内控制度时对于内控要素进行罗列时存在不健全的现象，相关机制缺乏有效性。有的行政事业单位没有设置专门的内控职能部门，也没有确定负责内控工作的牵头部门，这将不利于单位内控制度的有效执行与监督，如果在落实内控制度过程中出现问题，也无法进行及时调整，从而导致行政事业单位内部控制管理缺陷。此外，虽然行政事业单位制定了内部控制制
度，但部分行政事业单位制定的内部控制制度缺乏可操作性，并且与其他相关制度缺乏衔接性，很有可能造成行政事业单位的同一项经济活动适用不同制度时出现冲突的现象。内控制度监督不力行政事业单位设置内部审计部门可以独立履行监督职能，在内部控制制度制定和执行的问题上应该注重如何加强监督力度。部分行政事业单位虽然设置了内审部门，但对于内控监督的力度不足。内部审计部门对于行政事业单位的内部控制监督应贯穿于事前、事中、事后整个活动过程，仅仅事后监督起不到应有的监督目的和效果。财务管理与业务管理脱节部分行政事业单位认为财务工作便是账务处理，与单位其他部门工作无关。此外，部分行政事业单位财务部门无法对单位业务部门情况进行全面掌握，从而导致行政事业单位在处理业务工作时，无法做出有效判断，进而造成行政事业单位财务管理与业务管理脱节，不利于行政事业单位提高工作效率。
行政事业单位完善内控制度建设的措施提高内控意识
行政事业单位内部各部门员工应熟练掌握内部控制制度相关知识，提高单位员工对内部控制重要性的认识，促进单位员工可以更加了解自己的工作重点，从而提高单位员工业务能力。同时，行政事业单位还应加强对员工进行专业培训和继续教育，不断提高单位员工职业素养，并且对不同岗位的职责进行明确，确保各相关岗位可以形成相互监督制约。此外，行政事业单位还应加大宣传力度，制定有效的激励机制，激发员工工作积极性、主动性，营造良好的内部控制氛围。完善内控制度行政事业单位还应建立各部门、各岗位之间的协调联动机制，确保行政事业单位可以形成有机的整体，提高行政事业单位内控管理制度有效性。此外，行政事业单位还应根据自身单位特点建立科学的考核评价机制，并将考核机制真正有效
地落实到各部门各岗位中去。同时，由于行政事业单位资金来源不同，对单位的资金监督方式也不尽相同，因此行政事业单位应根据不同特点建立预算管理制度以及资金资产管理制度，并对单位收支业务审批流程进行细化。另一方面，行政事业单位完善内控制度还应充分征求各方意见，有效落实预算编制方法，避免发生资金浪费。加强内部审计监督行政事业单位内部控制工作的重要组成部分便是内部审计，因此行政事业单位应注重内部审计工作的实效性。首先，行政事业单位应合理进行岗位设置，在选拔人才时应注重选择专业业务能力强、职业素养高的员工担任相关审计监督工作。同时，行政事业单位还应保证内部审计部门的独立性，确保单位审计部门在开展工作时可以更加公平。行政事业单位还应定期不定期对内部控制工作结果进行审计检查，对单位内部控制效果进行准确反映。此外，行政事业单位还应对其日常经营活动进行监管，对行政事业单位内控制度实施情况进行全面监督分析与评价。另一方面，如果行政事业单位某个部门权力过于集中，通过实施内部控制制度可以适当对该部门权力进行分解制衡，尤其是涉及收支、采购等业务，在实际工作中发现内控制度存在的问题，并针对现存的问题采取相应措施，从而提高行政事业单位内部控制效力。完善内部沟通机制首先，行政事业单位应畅通内部的信息沟通渠道，确保单位内部沟通机制更加顺畅，满足单位内部各部门之间信息需求。其次，行政事业单位还应建立完善的内部信息反馈机制，提高行政事业单位公信力。最后，行政事业单位还应加强信息化建设，提高单位信息共享的程度。
结语
综上所述，内控制度建设是行政事业单位持续发展的保证，行政事业
单位完善内部控制制度建设可以提高其经营活动的合法性和规范性，提高行政事业单位管理质量，促进行政事业单位提升公共服务水平。目前，行政事业单位内部控制还存在内部控制意识不强、内部控制制度不完善、内部控制监督力度不足等问题。因此，行政事业单位应加强内部控制制度建设，提高内部控制管理水平。同时，行政事业单位还应提升内部控制审计监督力度，完善内部控制体系，强化内部控制作用，避免出现各种风险，切实提高行政事业单位管理水平，保障行政事业单位持续稳定发展。
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