篇一：物资采购专项审计报告
***公司关于对行政物资采购的专项审计报告
内审字[2013]第00*号
审计组于2013年*月*日—*月*日对人事行政部采购及管理进行了审计，本次审计的主要目的是加强公司行政物资采购管理，规范行政物资采购行为，降低行政采购成本，保证供货质量和时效，提高公司经济效益。审计组审阅了相关原始资料，与人事行政部人员进行了面谈，并抽查了会计凭证，采用了调查表、询问、实地观察、分析性复核等方法。涉及的时间范围是从2012年1月1日至2013年4月31日。现将本次审计情况报告如下：
一、基本情况：
（一）公司行政物资的采购主要分成2部分，一部分为办公用品、日用品、药品、礼品、工作服、及后勤消耗性物资，此类物资由行政专员负责采购；一部分为办公设备、办公家具、宿舍设备、食堂设备类、煤气等，此类物资由总务负责采购。
（二）本次审计抽查会计凭证21份。其中**经手的1份，**经手的1份，**经手的10份，**经手的9份。抽查的相关记录详见附件3：抽查行政物资采购相关的会计凭证。
二、审计发现的细节说明
（一）、采购相关的不相容职务未分离
主要问题1：
行政物资的请购、供应商确认、采购、验收、保管、对账、支付申请都由同一采购人员完成。不符合不相容职务相互分离原则。
（二）、采购计划
主要问题1：
行政部不能提供采购计划。行政部在调查问卷中回答有制定月度计划，但审计中发现实际未制定月度计划。
采购计划是采购管理中科学采购的前提条件，无采购计划，所需各种物资保质、保量、经济、及时的连续供应得不到有效保障。
（三）、采购流程
主要问题1：
行政物资采购大部分是先送货，再补采购单。这样先完成采购事项，再通过相关授权人员的审批，不符合公司正常的采购流程，不利于采购管理。
主要问题2：
大部分采购单无供应商签字、盖章确认。不符合公司的采购管理规定。公司《采购控制程序》中“1.6各采购人员拿到审批后的采购单到财务盖合同章，采购单传给供应商签字盖章后再进行采购。”
主要问题3：
部分物资先送货，再出采购单，后来再补请购单。不符合公司的采购管理规定，也丧失了请购的意义。
（四）、报价单不符合规定
主要问题1：
**经手的大部分报价单格式雷同，没有供应商签字或盖章确认，极可能是自行伪造的。
主要问题2：
有些采购项目未提供至少三家报价。有些采购项目未提供报价单。
主要问题3：
报价单有自相矛盾的现象。例如2013年1-2月日用品的报价单中，维达擦手纸报价有两项，一项为180元/件，一项为185元/件。
主要问题4：
审计人员要求查看办公用品、日用品的三家报价时，采购人员无法提供三家报价。
（五）、行政物资管理方面
主要问题1：
未登记出入库台账，无法清晰的查询相关物资的账面库存数量，不利于实物监管盘点。行政物资验收入库以供应商送货单为准，未另外编制入库单。
行政物资出入库单据、各部门申请单据不统一，不利于单据的收齐、整理、统计和管理。
主要问题2：
行政物资采购的紧急采购频率高。
主要问题3：
人事行政部未对行政物资进行定期盘点工作。（调查问卷回答说有定期进行盘点）
主要问题4：
人事行政部未对行政物资采购、耗用情况进行统计分析。
三、审计建议
为加强公司行政物资采购管理，建立健全公司内部控制制度，节约人力物力，促进各级采购人员降本增效，针对本次行政物资采购专项检查发现的问题，审计组提出以下整改建议：
1、规范采购流程。
（1）、分离不相容职务。建议分离行政物资采购中的不相容职务，增加管控的节点。并制定行政采购人员定期轮岗制度，并遵循。例如采购与验收、保管职务分离。
（2）、严格按照公司正常的采购流程进行采购。即先请购，审批后再采购。
（3）、提供三家报价。按照公司要求提供至少三家报价，并将对询比议价、报价等资料妥善保管。
2、加强采购计划性。
（1）、编制采购计划。建议对行政物资进行年度、季度、月度计划，按照计划进行采购。并规定计划外采购事项的审批程序。
（2）、加强紧急采购的管理。例如规定紧急采购的物资类型、金额上限、采购频率等。
3、每月编制购销存报表。
（1）、编制购销存报表。加强管理行政物资的出入库单据，编制行政物资的购销存报表。规范相关的申请单据、出入库单据，便于整理、查看、分析、统计等。
（2）、定期盘点。制定行政物资定期盘点方案，定期对行政物资进行盘点，并作相关记录。
（3）、统计分析。定期对行政物资采购金额、耗用情况进行统计分析。制定采购目标，结合行政物资采购预算、采购计划进行对比分析。
四、内部审计人员的评论
审计人员认为行政物资采购管理不到位，存在严重的漏洞，亟待完善行政物资采购管理，建议制定《行政物资采购管理制度》，并遵循。
审计过程中行政部无法提供详细、整理规范的信息资料。本次审计由于人事行政部的抵触、不积极不及时提供资料、采购人员休假的工作交接不到位，导致此项审计无法取得完整、系统的资料，无法按计划时间完成审计项目。
行政物资采购不符合不相容职务分离的原则，从而增大业务人员舞弊的可能性。行政物资采购计划工作不够，应进行年度、季度或月度采购计划。行政物资的存货管理工作不够到位，应编制出入库台账，并定期对存货进行盘点，定期对采购金额、耗用情况进行统计分析。制定目标，从而降低行政物资采购成本。行政物资的紧急采购过于频繁，大部分物资先送货再出请购单、采购单，建议加强管理紧急采购的情况，严格按照正常的采购流程执行。
附：1、《审计方案》
2、《审计通知书》
3、《抽查行政物资采购相关凭证》
4、行政回复的调查问卷
5、《审计工作底稿》
行政物资采购专项审计报告
内审字[2013]第00*号
根据年度审计计划的安排，审计部于2013年*月*日—*月*日对人事行政部采购及管理进行了专项审计。本次审计的主要目的是加强行政物资采购管理，规范行政物资采购行为，降低行政采购成本，保证供货的及时性与质量，提高公司经济效益。时间范围涵盖2012年1月1日至2013年4月31日。（在概述栏请勿将与审计报告无关的内容写入，主要写审计时间、审计目的。）
本次审计主要发现如下：
1、岗位设置不合理，不相容职位未分离
2、未编制月度采购计划
3、部分物资采购无三家比价资料且价格偏高
一、项目概况：
1、公司行政物资的采购主要分成2部分：一部分为办公用品、日用品、药品、礼品、工作服、及后勤消耗性物资，此类物资由行政专员负责采购；一部分为办公设备、办公家具、宿舍设备、食堂设备类、煤气等，此类物资由总务负责采购。
2、2013年1月1日至2013年4月31日，总金额XX元。本次审计抽查会计凭证21份，累计金额XX元，占总采购金额的XX%。（需要告诉管理层）
二、本期审计发现：
1、岗位设置：
①采购相关的不相容职务未分离
行政物资的请购、供应商确认、采购、验收、保管、对账、支付申请都由同一采购人员完成。不符合不相容职务相互分离原则。容易导致采购人员利用权力进行舞弊。（提出采购需求是否也是采购人员提出的，请检查行政物资的账龄数量，是否存在不合理采购来说明问题。对于行政物资是否为制定采购，这一块需要明确）
审计建议：
2、采购计划
①未编制月度采购计划：
行政部在调查问卷中回答有制定月度计划，但审计中发现实际未制定月度计划。未编制阅读的采购计划，容易导致各种物资保质、保量、经济、及时的连续供应得不到有效保障。
审计建议：
3、采购流程
①行政物资采购大部分是先送货，再补采购单。这样先完成采购事项，再通过相关授权人员的审批，不符合公司正常的采购流程，不利于采购管理。（这种不是什么问题，重点不在这里。）
审计建议：
②大部分采购单无供应商签字、盖章确认。不符合公司的采购管理规定。公司《采购控制程序》中“1.6各采购人员拿到审批后的采购单到财务盖合同章，采购单传给供应商签字盖章后再进行采购。”（供应商一般只在报价单、订单上、送货单上进行确认，需要询问采购人员不签字的原因在哪里）
审计建议：
③部分物资先送货，再出采购单，后来再补请购单。不符合公司的采购管理规定，也丧失了请购的意义。（是否有紧急采购流程，与问题一重复。）
审计建议：
4、报价单管理
①**经手的大部分报价单格式雷同，没有供应商签字或盖章确认，极可能是自行伪造的。（审计人员存在主观捏造审计问题，应该删除此类发现，或者进一步分析。）
审计建议：
②有些采购项目未提供至少三家报价。有些采购项目未提供报价单。（这一块需要细化，需要举例说明，项目多的需要列表，另外审计人员可以依靠京东网、超市价格、当当网等的价格进行参考，提供不提供报价单不是问题，只是个表面问题。）
审计建议：
③报价单有自相矛盾的现象。例如2013年1-2月日用品的报价单中，维达擦手纸报价有两项，一项为180元/件，一项为185元/件。（这一块需要细化，需要举例说明，项目多的需要列表，另外审计人员可以依靠京东网、超市价格、当当网等的价格进行参考，另外需要与财务付款等，可能存在议价，第一次议价为185元，第二次议价为180元，需要与采购进一步确认。）
审计建议：
④审计人员要求查看办公用品、日用品的三家报价时，采购人员无法提供三家报价。（这一块需要细化，需要举例说明，项目多的需要列表，另外审计人员可以依靠京东网、超市价格、当当网等的价格进行参考。）
审计建议：
5、行政物资管理方面
①未登记出入库台账，无法清晰的查询相关物资的账面库存数量，不利于实物监管盘点。行政物资验收入库以供应商送货单为准，未另外编制入库单。行政物资出入库单据、各部门申请单据不统一，不利于单据的收齐、整理、统计和管理。（重新审计，这个重点是是否形成了出入库台账，另外审计人员是否根据出入库单或者供应商的送货单得到的账面数进行了盘点。）
审计建议：
②行政物资采购的紧急采购频率高。（如果要说明这个是问题，请列表说明，紧急采购次数。）
审计建议：
③人事行政部未对行政物资进行定期盘点工作。（审计部是否进行了盘点，你都没盘点，怎么说明人家管的不好。）
审计建议：
④人事行政部未对行政物资采购、耗用情况进行统计分析。（这个是问题？？？）
审计建议：
附件：
（一般附与审计问题相关的内容，比如报价单雷同，那么那几张报价单是雷同的。而不是所有审计底稿都附在后面）
篇二：物资采购专项审计报告
物资采购专项审计
审计重点
审计重点就是内部审计师为了达到预期的审计目标而需要实施的重要事项。在本次审计中，审计目标已经十分明确，就是要查清物资积压状况及原因，并提出改进建议。因此，内部审计师在项目审计计划中将下列内容确定为审计重点：
（1）物资采购的内部审计控制制度是否健全有效，如物资采购的各不相容职务是否分离。大宗物资采购是否进行招投标等。
（2）物资采购计划制订及执行情况。内部审计师应审查物资采购计划的制定是否与公司的生产计划、销售计划及物资价格波动情况相衔接，物资采购是否严格按批准后的物资采购计划执行。
（3）物资价格确定的合理性和物资供应商确定的合理性，内部审计师应特别关注采用非投标方式的采购业务。
（4）物资质量的控制情况。内部审计师应对积压的主要物资进行实地监盘，检查是否由于质量控制不严造成不合格的劣质物资入库。
物资采购负债和贷款支付情况审计
在物资采购负债和贷款支付情况审计中，内部审计师应注意以下几个方面：应付凭单部门是否在将采购合同、入库单、验收单、发票等进行核对，确保其无误的基础上填制应付凭单；财务部门是否在进一步审核的基础上，据以确认负债和支付货款；支付货款是否符合自己结算制度的要求，是否在会计人员的审核基础上，经授权人审批；财务部门是否按约定的付款当时给指定的收款人；对于已付款的情况，财务部门是否在发票上加盖“付讫”戳记。
物资采购后续审计
物资采购后续审计是内部审计师在提交了物资采购审计报告后，针对报告中的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计。目的是确定被审计单位对于审计报告中所揭示问题和偏差的纠正改进情况以及产生的实际效果。
物资采购后续审计应关注的风险领域包括：物资超储积压或储备不足风险、物资使用质量低劣风险、物资价格失控风险、资信低的供应商定点供货风险和审计建议无效风险等。
内部审计师在执行后续审计时，应当取得被审计单位的反馈意见并对其进行合理分析，重点关注被审计单位不反馈和反馈不充分的事项、被审计单位有异议或误解的事项、反馈中说明不采取纠正措施的事项。
对于重大事项，内部审计师应当通过现场访问、直接观察、实地测试等方式进行检查评价.
物资质量验收情况审计
物资质量验收情况审计包括以下内容：
（1）审查是否设置独立的质量检验部门组织物资验收，有无采取适当措施防止采购人员、质检人员与保管人员串通舞弊。
（2）审查物资验收是否根据运货单、发票和经过批准的合同副本、采购价格申报单、采购计划等进行。
（3）审查超过采购合同的进货数量和提前到货的采购是否经过适当的批准。
（4）审查物资验收是否严格，是否存在由于验收不严造成以次充好，以劣充优、不合格物资入库等问题；对于短缺物资和不合格物资，验收人员是否查明并及时处理，对供货商提供不合格物资的问题是否反馈有关部门作考核供货信誉所用。
（5）审查物资验收是否签署按顺序编号的验收报告。
物资采购合同审计
物资采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性等进行的审计。内部审计师应关注的风险领域包括：盲目采购合同风险，合同无效风险、合同条款不利风险，合同违约风险和合同档案管理混乱风险等。
1、审查采购合同签订的合法性和合规性
（1）审查供应商是否具有签约资格
（2）审查合同的签订程序是否合规。物资采购合同的签订需经市场调查、业务洽谈、合同起草、合同评审、领导审批等过程
2、审查采购合同条款的完备性和合同内容的合法性、（1）审查合同条款是否完整。采购合同应包括合同标的、数量和质量、价格和结算方式、运输方式、履约期限和地点、违约责任等基本内容。
（2）审查签约双方的权利和义务是否明确、对等。
（3）审查确定有无利用合同从事非法行为的可能性。
（4）审查合同条款是否为组织争取到最大的利益，如选择合理的贷款支付方式等。
3、审查采购合同的执行结果
（1）审查合同内容是否得到全面严格的履行。
（2）审查有无合同违约、违约的原因及违约处理结果。
（3）审查合同的变更、解除有无充分的理由，是否经过法定程序，是否给组织造成不应该的损失。
采购申报价格审计
（1）价格申报单填制的完整性
采购部门应在比质比价的基础上，初步确定物资采购意向，填制《采
购物资价格申报单》，送交价格信息部门进行核定。内部审计师应审查《采购物资价格申报单》是否包括物资品名、规格、型号、数量、单据、金额、使用部门、技术要求、供货单位、货比三家情况等栏目。
（2）采购申报价的合理性
1.应审查采购部门是否根据不同的物资采购方式确定申报价；市场选购是否货比三家，采取了分别询价、集中询价、市场调查或信息媒体调查等价格确定方法；定点采购是否在合格供应商目录范围内进行比质比价，并通过询价和调查确定申报价；对于招标采购，除了对招标过程的公正性和公开性、公平性以及标底价的合理性进行审查外，也要将中标价与市场公允价进行比较，分析下降幅度的合理性。
2.应审查采购申报价构成是否齐全，采购部门是否进行了综合比价。物资采购价格包括采购物资的买价、运杂费、保险费、途中损耗、入库前整理挑选费用、大宗材料的市内运输费、采购资金利息和其他相关费用。其中买价和运费是物资采购价格的主要影响因素。
3.应审查采购部门是否进行了比质比价，有无随意压价而忽视物资质量的现象。
4、应审查采购申报价格是否超过采购计划价格
（3）申报价格核定程序的规范性
审查价格信息部门是否根据确定的价格标准，在测算评估、对比分析的基础上，确定采购部门报价和相关费用的合理性和公允性，并提出核定意见。采购部门应参照核定意见，在核定的价格控制标准范围内进行采购。
物资采购审计项目应考虑的因素
（1）重要性。应当优先选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺的物资，或者群众反映普遍、领导关注较多、内部控制薄弱和出现错弊频率较高的部门、环节作为审计对象。
（2）物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计师应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性。
（3）改进空间。根据成本效益原则，内部审计师应将工作改进空间较大、在增值性方面有潜力的物资采购部门、环节或物资类别确定为审计项目。
（4）审计资源。内部审计机构在确定物资采购审计项目时，应适当考虑内部审计师的数量和素质、可以利用的审计时间以及审计所需的资金、设备等方面的资源。
（5）风险因素。风险因素可能来自组织内部或外部。组织规模、经济业务性质、账户余额大小、出现错弊概率、物价变动幅度、技术变化速度、管理人员素质和能力、业务量大小等都是潜在的风险因素。一般而言，内部审计部门对风险大的项目应优先作出审计安排。
物资采购内部控制审计
物资采购内部控住审计，主要审查和评价控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五方面内容。
（1）采购控制环境。采购控制环境包括以下内容；董事会成员的知识和经验丰富程度、独立性地位、独立董事所占比例、审计委员会的设置情况；管理者对物资采购内部控制的重视程度、采取的经营理念和管理模式；企业文化所塑造的员工基本的信念、价值观念、思维和行为方式；组织结构的适当性、权责划分的明确性、奖罚的分明性、岗位设置的合理性、人员素质的适当性；组织人力资源政策的适当性
等。
（2）采购风险管理。采购风险管理包括物资采购风险识别、风险评估和风险应对策略。风险识别包括检查外部因素（竞争、技术和经济变化等）和内部因素（员工素质、组织活动性质、信息系统处理特点等）；风险评估包括估计风险的严重程度、评价风险发生的可能性；风险应对策略包括根据风险评估结果作出的问题、接受、降低或分担等风险应对措施。
（3）采购控制活动。物资采购控制活动包括以下内容；业务授权、职责分离、质量验收控制、物资采购招标控制、凭证和记录控制、资产接触和记录使用控制、独立检查、物价信息控制。
（4）采购信息与沟通、物资采购相关信息除了涉及财务信息外，还涉及非财务信息，如物价变动信息、市场需求信息、经济政策信息、技术信息、供应渠道变化信息、业务流程再造信息等。信息沟通的方式包括政策手册、财务报告手册、备查簿、口头交流、例外情况报告和管理示例等。
（5）采购监督。物资采购监督采取的方式包括物资采购内部控制自我评估、内部审计报告、内部控制例外情况报告、操作人员反馈和供应商投诉等。
内部审计师可通过发放物资采购内部控制调查表等方式，对物资采购内部控制5个要素进行调查、了解和测试，以评价组织采购内部控制设置的健全性和有效性，并形成审计工作底稿，以通过审计促进组织改善内部控制，防范采购风险，同时为下一步深入，全面审查采购活动奠定基础。
物资采购计划审计
（1）采购计划编制依据的可靠性。内部审计师应审查采购计划的编制是否依据经过批准的物资采购申请单；采购计划是否与生产计划、销售计划、建设项目进度计划、物资库存控制计划和资金供应计划等衔接；采购计划是否符合组织的存货政策、采购政策和资金管理政策。
（2）采购计划审批程序的合规性。内部审计师应审查物资使用部门是否根据本期生产计划和物资消耗定额确定物资实际需要量，据此填制物资采购申请单；审查物资管理部门是否每月根据物资实际库存和储备需要填制物资储备定额补库计划表，提交补库申请单；审查各部门负责人是否按职责分割和授权范围对提交的采购申请单进行分类初审、对口把关；审查计划部门有无会同物资管理部门核实物资库存；审查最终下达的月份物资采购计划有无报组织分管领导审批。
内部审计师应通过采购计划编制依据的可靠性和采购计划审批程序的合规性审计来评价、分析物资采购品种、数量的真实性和合理性。
（3）采购计划价格的合理性。采购计划价格是采购物资实际价格的重要控制标准。内部审计师对价格的审计依据是：对于重复购置的物资，以上次成交价格为依据，如价格已发生变化，应以最新市场公允价为标准；对于新购物资，应掌握市场公允价并以此为标准。审计物资采购计划价格时，应将新购物资作为审计的重点。
物资采购方式及供应商选择的合理性审计
1、市场/电子商务采购审计
内部审计应该重点审查以下内容：采购时是否有货比三家的记录；是否进行了比质比价；是否考虑了价款支付。售后服务以及供应商的信誉等因素；大额采购的最终确定是否经集体决策。
2、招标采购审计
内部审计师应重点审查以下内容：
（1）招标过程中没有违反规定程序。私自与供应商串通、泄露招标
信息。
（2）招标文书是否完整、严密，有关条款是否得到切实遵守。
（3）招标方式的选择是否合理、审查内容具体包括：公开招标的招标信息发布是否全面、准确，发布范围是否具有广泛性；采取邀请招标方式时，是否有三个以上有良好信誉、资质和财务状况的投标人参加；采用议标方式时，所采购的是否为急需物资，是否确实没有确实没有供方投标。
（4）标的价格是否合理。
篇三：物资采购专项审计报告
物资采购部专项内部审计
适用对象：内部审计、应付会计
目录
一、审计方案
二、审计程序
三、审计分工和日程安排
四、审计所需资料清单
通用采购专项审计方案
一、审计目的：
根据公司的采购管理制度，对采购部门现阶段的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查和内控评估，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。
二、审计内容：
1、2、采购管理制度是否有效和完善。
采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。
3、公司对采购主要业务环节（供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等）的管理、控制是否完善。
4、对本年度审计问题进行后续追踪审计
三、审计范围：
20XX年X月－20XX年X月期间的采购管理工作。
四、审计人员：
五、审计时间：
六、审计程序（附后）
底稿执行审计程序
索引
人
一、对公司采购制度完善性检查、评价
审计准备---
1、制度与流程：
（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购
管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。
编制：
审核：
批准：
【抄送】
复核人
时间
预算
（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招
标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。
（3）用Visio等制图软件绘制采购流程图，判
断其制度方面是否存在控制缺失或薄弱环节，同时确认采购流程的效果与效率。
现场审计---
对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并
与采购部门的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。
【要求】通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预算管理体系的健全和有效性、业务流
程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价，提出合理建议。
二、采购管理主要业务工作的内控情况检查
1、供应商管理阶段
审计准备---
（1）收集供应商管理制度。
（2）了解供应商管理系统。
（3）了解重要物资、固定资产价格收集系统及
系统内价格信息的来源。
（4）获取人事组织架构图
现场审计----（1）从供应商管理系统获取本年度主要供应商
清单，新进、淘汰供应商清单，以100%的比率查核新进、淘汰的供应商的引进、确认、淘汰是否按制度执行，提供的资料是否支持其操作。以此来确认供应商评价制度是否有效执行。
（2）是否存在采购参与供应商评价，供应商管
理系统口令密码简单易被猜测，员工被离职、调岗权限未及时注销的情况。
编制：
审核：
批准：
【抄送】
（2）从价格收集系统调取重要物资及固定资产价格进行整年度或者几个年度的价格分析性复核，或者借助第三方单位核实价格是否合理。对于价格不合理的，则通过印制假名片或者虚构单位，对材料价格进行单独询价，以确保采购价格真实合理。
（3）抽查10-20家公司主要供应商资质文件：包含营业执照、税务登记证、组织代码证、法人代表身份证，从工商局的官方网站调查了解该法人的真实合理性。通过将法人代表资料与人事入职登记资料核对或者电话联系供应商，确认法人代表或者公司负责人是否为公司员工或家属。
（4）价格管理部门是否充分利用了各种价格来源渠道，建立起容量丰富的价格信息资料库；对于获取的各种信息源，是否按照本公司的物资种类进行了适当分类
【要求】通过核对、分析性复核、电话访谈等方式，确保供应商管理人员已经保证虚假供应商及劣质供应商及时得到淘汰，入围供应商清单基本符合公司要求。
2、采购申请审批阶段
审计准备---（1）了解采购部门程招标方式、评标和中标标准。
（2）收集非招投标采购制度
（3）收集紧急采购管理制度
现场审计----（1）从财务明细账抽查6-9笔（可分原材料、固定资产和办公用品）需招投标的大金额采购，检查招标过程资料的完整性、主要控制环节的完备性和合理性。
对于重大物资或者固定资产采购，对于参与报价的供应商是否设置了供应商准入机制，如设置年营业额、公司规模等。
采购业务招标书是否详细具体，涉及到所采购物资的具体规格、数量、技术要求。
编制：
审核：
批准：
【抄送】
对于参与招标的单位，邀标应该高于5家，如果
实际应标数低于3家，是否废标，未废标的是否提报公司高层审批。
对于常规物资的采购的招投标检查是否为随机
从供应商系统内筛选，如为新进供应商是否按照供应商管理制度进行了考核。
参与报价的单位是单独报价，还是集体参与报
价，对于集体参与报价的，考虑是否存在绑标的可能，应建议单独与竞标单位分别邀标报价。
是否提供了样品，样品的质量是否符合公司要
求，是否由使用部门或者技术部门出具了相关的报告、是否要求对方出具质量检验报告等。
采购人员不得参与评标。评标过程记录是否完
整，技术标、商务标评定方法是否合理，是否有技术部提供技术指标。
定标程序是否符合集团及公司制度要求，定标理
由（质量最优、价格最低、送货时间最短）是否充足。
（2）非招投标采购
对于重复购置的物资，如价格明显高出前次购买
所确定标准的计划价，应将其作为重点审计对象，审计是否存在问题。
是否存在非采购人员采购，或者非采购人员采购
后未由采购部门、使用部门主管追认审批的情况。
比价基础是否一致，如物资的规格、型号、性能、采购是否有预算，非预算内的物资采购是否采购
量大于公司需求，采购的物资是否符合公司要求。
询价、议价、比价有书面记录，如为电话询价，而对方未对报价做确认则此类询价认为不合宜。
（3）定点或者指定采购
是否定期做材料、物资、服务的质量评估。对于
质量出现严重问题的是否要求对方赔偿或者限期整改。
（4）紧急采购
编制：
审核：
批准：
【抄送】
是否定点采购或者协议公司，如指定的超市、五
金公司、文具用品，低于一定金额的采购，是否有发票。
是否以适当形式事先通知价格信息部门，并于规
定时日内补齐办妥有关手续。
（5）互惠易货采购
对于互惠易货采购是否真实合理，对方物资的公
允价值如何确认。
要求：结合后面的合同履行、现场审计，实质性
判断以上采购提交、审批的真实合理性。
3、合同管理制定
审计准备---（1）了解公司合同管理（包括审批、存档、台
帐管理等）的制度、流程要求，实际操作管理模式，判断其与集团制度规范是否一致，差异合理性，内部控制环节是否健全。
现场审计---（1）抽取固定资产、原材料、办公用品、服务
合同各3份，检查其起草、法务审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）检查所抽取合同内容的合理性：
确认合同关键条款（数量、质量、颜色等）是否
与招标书内容一致。如存在差异，差异是否合理。
检查格式合同的版本、内容与集团示范合同要求
是否相符。通过检查法务审核章或者法务审核记录，检查非格式合同是否经法务人员审核，。
检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条
款缺陷、不妥或不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、公正。
合同内是否对供应商逾期交货造成的财务损失
和处理有规定。
（3）检查合同的实际执行情况：
根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收付款是否得到执行。
检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。
编制：
审核：
批准：
【抄送】
检查合同付款台帐是否清晰、及时，并做到与起草部门、档案保管部门及时核对，有无超出合同约定的款项支付，是否由未经法务人员审核的合同。
合同是否编号，档案保管室是否防火防水，适于安全保管。
【要求】通过对以上检查，对公司合同签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况做出客观评价，总结经验，揭示风险，提出建议。
4、验收入库
审计准备---了解公司仓库管理（验收入库、出库）的制度
收集出入库单和台帐
现场审计---（1）是否采购人员参与验收
（2）主要物资采购是否有技术部相关人员参与验收。或者由对方出具
（3）验收时，是否按照合同核对具体的数量，重量，品相等，对于出现瑕疵的物品是否要求对方退货，或者减免相应的应付款项，或者对供应商进行处罚。
（4）出入库单是否为订本式，是否联号；对仓库所有物资设置了台帐。
（5）对于长期未使用的资产是否编制了闲置资产清单
（6）通过对使用部门的员工使用评价，了解采购的质量是否真实合理。
（7）计量器具是否经过国家法定检验机构的检验并出具了书面证明；内部计量部门是否定期检查和校对计量器具；计量器具的操作是否正确合规；抽查计量记录并核对实物数量，验证计量的准确性
（8）审查采购物资途中损耗。包括：是否制订了合理的路耗标准；实际损耗是否控制在标准范围之内；损耗的处理是否合理。
编制：
审核：
批准：
【抄送】
（9）物资是否按分区及编号有序排放；物资包
装、标示是否符合规范；易燃、易爆、剧毒等危险物资是否隔离存放；库房防火、防盗、防潮等措施是否到位。
(10)通过员工访谈等方式，锁定需要抽验质量
的物资，审计部和质检部门对物品进行再次审计抽查，以确保采购物资的质量
（11）对供应商提供生产该产品的材料成本、人
工成本、制造成本、管理成本、运费、毛利率等数据进行复核（这个一般企业很少，制造企业也很少，备查。）
【要求】通过对以上检查，对公司物资验收入库
做出客观评价，揭示风险，提出建议。
（五）财务支付款阶段
审计准备---
了解公司财务支付款制度
应付、预付款的明细账
现场审计---（1）是否按合同要求支付款，是否存在提前付
款的情况
（2）是否存在对方无法提供银行开户账户，而
是由他人代付，这种情况要考虑是否存在舞弊。
（3）是否存在预付款长期挂账的情况，而相应
的服务和商品并未获得。
（4）检查现有的支付款方式是否充分享受了“融
资”的好处，是否要对支付款方式进行调整。
【要求】通过对以上检查，对公司支付款做出客
观评价，揭示风险，提出建议。
三、后续追踪审计
审计准备---将本年审计报告涉及采购部门的问题，按照对公
司造成的损失的严重性进行分类归总。
所需资料---审计报告、审计回复、定点供货目录、价格申报
审批单、采购计划和物资质量标准
现场审计---对严重和非常严重的审计进行复核
（1）现场逐项落实每类、每个问题的改进情况。
编制：
审核：
批准：
【抄送】
（2）对问题改进情况进行客观评价，尤其区分舞弊问题和业务操作不规范问题，对属于舞弊类型的问题需彻底查核并另行抽查3-5笔以验证其整改效果。
（3）提出管理建议书。
(4)根据管理建议书，通过审计宣导等方式，对各分子企业提出风险控制要求。
审计工作分工与计划
【审计分工】
XXX：负责采购管理制度的评价、需招投标的物资的标书制作、招标、评标、合同管理、验收、财务支付等审计
XXX：负责供应商资质、不需招投标物资及紧急采购物资的议价、比价、合同管理、验收、财务支付款工作的审计。
XXXX：负责本期问题的汇总并编制审计报告以及问题追踪审计
【审计计划】
一、审计准备工作：
1、收集、分析、评价采购管理制度。
2、财务系统内导出截至查核日的采购费用明细账。
3、了解公司本年采购预算、实际采购情况以及两者的差异。
4、了解公司的招投标管理现状，包括：招投标方式、评标方式。
5、了解非招投标物资采购的现状：询价、议价、比价。
6、查阅前期审计报告得出前期已经存在的审计问题，汇总本期审计发现，分析、判断审计对象目前比较突出和急需解决的问题。
成果要求-----1、工作过程需编制底稿记录。
编制：
审核：
批准：
【抄送】
2、完成审计准备分析报告，确定审计抽样的具体对象和现场审计重点。
二、现场审计工作：
根据审计分工和审计程序要求完成现场审计工作。
1、审计抽样内容：
2、基本时间预算：
（1）首次进场会议------（2）制度评估-----（3）采购、合同管理、验收、付款审计测试------（4）现场沟通会议------（5）审计问题的改善后续追踪审计-----（6）出具本年度审计管理建议书----成果要求-----1、工作过程需编制底稿记录，关键证据需复印。
2、完成审计报告。
采购审计所需资料清单
一、前期资料
1、物资采购目标和计划；
2、前期物资采购审计工作底稿；
3、公司资料，例如公司结构图和工作说明、政策和程序手册以及重大的公司系统变化等；
4、财务会计资料；
编制：
审核：
批准：
【抄送】
5、相关制度规定，例如采购政策、采购程序制度、授权审批制度、供货商管理制度、财产接触制度、合同或协议签定制度、凭证管理制度和定价策略等；
6、外部信息资料，例如同行业相关资料、物价水平和变化幅度、技术变化程度和供货商资料等；
7、法律性文件。
二、采购申请和审批阶段：
1、采购政策
2、采购计划
3、储备定额补库计划
4、销售计划
5、产品产量计划
6、技术措施计划
7、生产作业计划
8、在制品期初存量和期末预计存量
9、新产品试制计划
10、物资工艺消耗定额
11、生产设备大中小修理计划
12、技术改造计划和物资价格供应状况等。
三、合同管理阶段
1、合同法
2、公司内部有关合同制度
3、合同正文和副本以及供货商资料
编制：
审核：
批准：
【抄送】
四、验收入库阶段：
1、物资采购申请单
2、采购计划
3、采购合同
4、价格申报审批单
5、采购发票
6、运费单
7、检验报告单
8、入库单
9、退货单、10、付款凭单
11、转账凭证
12、应付账款明细账
13、材料采购明细账
14、对账单
五、物资采购后续审计：
1、审计报告
2、审计回复
3、定点供货目录
4、价格申报审批单
5、采购计划
6、物资质量标准
编制：
审核：
批准：
【抄送】
编制：
审核：
批准：
【抄送】
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